НДС И ЕГО РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрено понятие НДС как важнейшего косвенного налога в Российской Федерации. Проведен анализ структуры финансовых поступлений в Федеральный бюджет за период с 2014-2018 гг., и выделено место и роль НДС как среди всех источников доходов в бюджет, так и среди налоговых поступлений. Проведен краткий анализ финансовых поступлений от НДС за 2019 год и выявлен ожидаемый рост финансовых поступлений от НДС на ближайшие три года.

Ключевые слова: Налог на добавленную стоимость, косвенные налоги, налоговые поступления, Федеральный бюджет.

В системе фискальных платежей в Российской Федерации важнейшую роль играют косвенные налоги. В числе основных косвенных налогов выделяется НДС, который представляет собой федеральный налог, взимаемый на всей территории Российской Федерации, и который обязателен к уплате всеми участниками рынка, за исключением отдельны категорий хозяйствующих субъектов, которые освобождены от уплаты НДС.

Начиная с 2019 года ставка НДС составляет 20 %.

Для того, чтобы определить значение НДС в формировании федерального бюджета следует рассмотреть структуру доходов государственного бюджета и определить процентное соотношение НДС с другими налогами.

Таблица 1.

Структура доходов Федерального бюджета РФ за период с 2015-208 гг. млрд. руб.

Итак, как видно из представленной таблицы, НДС занимает второе место по уровню доходов среди всех ненефтегазовых доходов и первое место среди всех налоговых поступлений.

Таблица 2.

Показатель абсолютного прироста доходов Федерального бюджета за период с 2015-2018 гг. млрд. руб.

За последние три года наблюдается стабильная положительная динамика поступлений от НДС в Федеральный бюджет, что представлено в таблице 2. Как прогнозирует Министерство Финансов, в последующие три года в результаты повышения ставки НДС до 20 %, доходы Федерального бюджета от НДС составят более 2 трлн. руб., что превысит уровень инфляции, то есть эти дополнительные доходы будут расти в реальном выражении. В 2019 году, по данным Министерства финансов, доходы от повышения налога на добавленную стоимость составят более 500 млрд. руб. За девять месяцев 2019 года, по оперативным данным министерства, общая сумма поступлений по внутреннему НДС (уплачивается на территории страны) выросла на 16% относительно того же периода предыдущего года (до 3,16 трлн руб.).В качестве основной причины стремительного роста НДС можно отметить снижение объемов импортируемых товаров и увеличение внутреннего оборота, а как следствие и сокращение вычетов по импорту.

Таблица 3.

Относительный прирост доходов Федерального бюджета за период с 2015-208 гг ( показатели представлены в %)

Для большей наглядности представим данные в виде диаграммы.

Рисунок 1. Относительный прирост поступлений в  Федеральный бюджет за период с 2015-2018 гг., %.

Итак, данные рисунка демонстрируют тот факт, что за 2017 и 2018 года относительный прирост НДС составил 112,4 % и 117,1 % соответственно, и в сравнении с другими источниками доходов в 2017 году занял третье место по темпам роста, в 2018 четвертое место. Если сравнивать уровень относительного прироста с налоговыми поступления, то НДС занимает второе место после налога на прибыль. Так, в 2018 году относительный прирост НДС составил 117,1 %, в то время как относительный прирост налога на прибыль составил 124,6 %. Тем не менее, в денежном выражении поступления от НДС значительно выше поступлений от налога на прибыль.

Итак, подводя итоги проведенному анализу можно говорить о том, что НДС играет очень важную роль в формировании федерального бюджета, поскольку доходы от НДС существенно превышают иные налоговые поступления в бюджет. При этом, повышение ставки НДС в ближайшие годы позволит Федеральному бюджету получить большие доходы, которые, по прогнозам Министерства финансов, превысят инфляцию.

Список литературы:

1. Алимирзоева М.Г., Алиев Б.Х., Маликова К.Р. Налог на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджета // Фундаментальные исследования. – 2017. – № 7. – С. 92-96;
2. Ежегодная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации (данные с 1 января 2006 г.). [Электронный ресурс] - https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud (дата обращения 28.11.2019)
3. За девять месяцев 2019 года, по оперативным данным министерства, общая сумма поступлений по внутреннему НДС (уплачивается на территории страны) выросла на 16% относительно того же периода предыдущего года (до 3,16 трлн руб.) [Электронный ресурс] - https://www.gazeta.ru/business/2019/11/05/12795566.shtml  (дата составления 28.11.2019)
4. Зотиков Н.З., Львова М.В., Арланова О.И. Особенности формирования доходов федерального бюджета // Вестник Евразийской науки, 2019 №1, С.1-19[Электронный ресурс] - https://esj.today/PDF/12ECVN119.p (дата обращения 28.11.2019)
5. Минфин оценил рост доходов бюджета от повышения НДС [электронный ресурс] - https://www.rbc.ru/economics/05/11/2019/5dbabda49a79474ba57f2dd3 (дата обращения 28.11.2019)