ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА УСЛОВИЯХ ДИСТАНЦИОННОГО АУТСОРСИНГА

АННОТАЦИЯ

Услуги аутсорсинга появились на российском рынке не так давно, но быстро завоевали популярность. Неудивительно, что с ростом конкуренции в сфере услуг, труда и товаров предприниматели вынуждены снижать издержки и все больше повышать эффективность производства. Здесь на помощь приходит дистанционный аутсорсинг, который позволяет передавать некоторые бизнес-процессы в управление другой организации. Несмотря на то, что основная часть российских предприятий до сих пор не доверяют этим услугам, представители среднего и малого бизнеса уже активно сотрудничают с аутсорсингом в сферах персонала, финансов и информационных технологий.

Ключевые слова: аутсорсинг; бухгалтерский учет; аутсортинговые услуги; налоговый учет.

В период экономической нестабильности и постоянно меняющихся условий компании должны искать все более новые и более эффективные способы снижения затрат и повышения прибыльности своей компании. Дистанционный аутсорсинг - это относительно новый, но очень эффективный метод оптимизации расходов компании.

Дистанционный бухгалтерский аутсорсинг в первую очередь заключается в передаче основных функций и процессов бухгалтерского учета, а также отдельно взятых разделов, а именно начисление и выплата заработной платы, ведение учета по основным средствам, ведение банковских операций и прочее. Каким образом поставщик дистанционного бухгалтерского аутсорсинга предоставляет заказчику надлежащего качества ведение бухгалтерского учета в течение определенного договором времени, я и по цене заранее согласованной сторонами сделки. Также в договоре оговаривается тот, что что учётная риск разделяется между бухгалтером, ведущим дистанционный учет и клиентом.

Ведение дистанционного бухгалтерского учета в рамках аутсорсинга включает в себя немало особенностей, в которые входит то, что затраты на такие услуги должны быть отражены в налоговом учете только в том случае, если они соответствуют критерием экономической целесообразности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и имеют своё документальное подтверждение. Затраты, которые признаются расходами в обязательном порядке должны быть основаны на документах составленных по всем правилам действующего законодательства, что позволяет интенсифицировать их как соответствующих гражданским, налоговым и иным правилам.

В бухгалтерском учете расходы на аутсорсинг персонала относятся к расходам, связанным с обычной деятельностью организации (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05. 1999 № 33n). Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в размере, установленном договором с сторонней аутсорсинговой организацией (без учета суммы НДС, представленной организации) в отчетном периоде, в котором были оказаны услуги, независимо от времени фактической оплаты. средств и других форм реализации (временное допущение достоверности фактов хозяйственной деятельности) (пункты 6, 18 ПБУ 10/99).

В налоговом учете расходы на услуги бухгалтерского учета третьими лицами или индивидуальными предпринимателями (пункт 36, пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса) являются прочими расходами, связанные с производством и (или) реализацией. Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль расходы на бухгалтерский и налоговый учет признаются сторонними организациями в полном объеме как прочие расходы, связанные с производством и (или) продажей, с учетом положений ст. 252 Налогового кодекса (расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и понесены для деятельности, направленной на получение дохода).

Отражая выручку от оказания аутсорсинговых услуг в области бухгалтерского учета, аутсорсеры руководствуются приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения о бухгалтерском учете« Выручка организации ПБУ 9/99 ».

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета выручка от оказания услуг по аутсорсингу специализированной организации по аутсорсингу признается как доход от обычной деятельности. В соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99, выручка от обычной деятельности является выручкой от продажи товаров и изделий, поступлений, связанных с выполнением работ, оказанием услуг.

Заключая соглашение с аутсорсинговой компанией о предоставлении удаленных бухгалтерских услуг, компания-клиент должна подробно указать обязательства сторон, конкретный список делегированных бизнес-процессов, рабочую программу, ответственность за нарушение принцип конфиденциальности и допускает ошибки бухгалтерского учета. Аутсорсинговые клиенты учитывают затраты на бухгалтерские услуги как прочие расходы (административные расходы основного бизнеса), без учета НДС, от суммы контракта в течение отчетного периода их поставки. НДС, представленный клиентом, сразу же отражается при принятии услуг, предоставляемых для счетов:

- перечисление оплаты аутсорсеру согласно банковской выписке (Дебет 60 – Кредит 51);

- принятие к учету бухгалтерской услуги аутсорсера согласно акту об ее оказании (Дебет 26 – Кредит 60);

- предъявление аутсорсером к оплате суммы НДС (Дебет 19 – Кредит 60);

- принятие НДС к вычету (Дебет 60 – Кредит 19).

Для признания выручки на счетах аутсорсера необходимо обеспечить одновременное соблюдение всех следующих условий: наличие прав на их получение в соответствии с соглашением о предоставлении услуг организации клиента; определенная сумма дохода; уверенность в том, что после передачи услуг организация клиента увеличит экономические преимущества; услуга уже была предоставлена ​​клиенту. Невыполнение хотя бы одного из этих условий приведет к удержанию дохода. В случае бухгалтерских услуг достаточно признать доход, чтобы услуга могла быть предоставлена ​​клиенту. Предоставление бухгалтерских услуг регистрируется на основании договора на оказание услуг и закона о предоставлении услуг.

Услугу, оказанную клиенту, аутсорсинговая организация отражает записью:

Дебет 62 – Кредит 90.1 (учтена выручка от оказания услуг);

Дебет 90.3 – Кредит 68.1 (учтен начисленный НДС);

Дебет 90.2 – Кредит 20 (учтено списание затрат, прямо связанных с оказанием услуг);

Дебет 90.2 – Кредит 26 (учтено списание общехозяйственных затрат на счета продаж);

Дебет 90.2 – Кредит 44 (учтено списание расходов на продажу);

Дебет 50 (51) – Кредит 62 (поступили от клиента денежные средства за оказанные услуги);

Дебет 90 (99) – Кредит 99 (90.9) (учтен финансовый результат по итогам месяца).

Затраты, связанные с оказанием услуг, ведутся на счете 20, а их списание отражается записью: Дебет 90.2 - Кредит 20.

Во избежание уклонения от уплаты налогов для предпринимателей, ведущих бизнес по упрощенной системе, Налоговый кодекс устанавливает закрытый перечень расходов, который не включает расходы на оказание услуг по персоналу, которые нельзя отнести к затратам на оплату труда, поскольку они не заключают договоры с предоставленными работниками. Поэтому руководителям с упрощенной системой налогообложения не следует забывать, что если у них есть работники по контракту для выполнения задач крупной компании, организация не сможет принять во внимание оплата его услуг. Невыполнение этих требований облагается дополнительными налогами и штрафами для организации.

Дистанционный бухгалтерский аутсорсинг учета для национальных компаний - это хорошая перспектива на будущее, минимальные затраты и риски, а также высокое качество услуг. Многие преимущества аутсорсинга, несмотря на многие недостатки, позволят ему оставаться перспективным сектором деятельности. Руководители, которые опираются на высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, обеспечивают стабильное развитие компании.

Список литературы:

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019);
2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790);
3. Аникин Б. А. Аутсорсинг и аутстаффинг: высокие технологии менеджмента: Учебное пособие / Б.А. Аникин, И. Л. Рудая // - М.: ИНФРА - М. - 2015. - 2-е изд., перераб и доп. - 320 с.;
4. Календжян С.О. Аутсорсинг и делегирование полномочий в деятельности компаний. / С.О. Календжян // М.: Дело, 2017. С. 72;
5. Котляров, И. Д. Аутсорсинг как особая форма межфирменного сотрудничества / И. Д. Котляров // Экономический анализ: теория и практика. - 2018. - № 31. - С. 22-26.