Оценка эффективности деятельности налоговых органов в условиях цифровизации экономики

В настоящее время от сложившихся в экономике условий, предполагающих развитие информационных технологий, повышение скорости передачи данных и рост электронной коммерции, зависит организация налогового контроля за деятельностью физических и юридических лиц [1, с. 32]. Цифровая экономика является не только экономикой знаний, но и экономикой доверия, позволяющей с помощью 1Т-технологий обеспечивать добровольное соблюдение налогоплательщиками налогового законодательства [2, с. 17]. Цифровая система экономики обеспечит от 19 до 34 % роста ВВП страны, а сама доля цифровой экономики может увеличиться с нынешних 2,1 % (39-е место из 85 стран) до 8-10 % к 2025 г., на что потребуется пять — восемь лет [3, с. 52].

Приказом ФНС России от 15.02.2017 № ММВ-7-6/186@ «Об утверждении Положения об Управлении информационных технологий Федеральной налоговой службы» поставлена такая задача, как обеспечение разработки и внедрения организационной и технологической составляющих системы информационного взаимодействия налоговых органов с ведомствами, налогоплательщиками посредством применения современных инфокоммуникационных и электронно-цифровых технологий, в том числе организация работ по развитию, ведению и информационному наполнению интернет-ресурсов ФНС России, а также интерактивных и информационных интернет-сервисов.

Эффективность применения цифровых технологий в деятельности налоговых органов можно оценивать по степени:

• электронного взаимодействия с налогоплательщиком в рамках камеральной налоговой проверки [обеспечение передачи налоговой отчетности через телекоммуникационные каналы связи (далее — ТКС), отправка пояснений];

• использования автоматизированных систем контроля (АСК «НДС-2» [4, с. 10], АСК «Реестры»);

• обратной связи с налогоплательщиками для оценки качества предоставления государственных услуг.

Приказом ФНС России от 02.12.2016 № ММВ-7-1/666@ утверждена Стратегическая карта ФНС России на 2017-2021 гг., в соответствии с которой миссиями ФНС России являются эффективная организация контрольно-надзорной деятельности и обеспечение высокого качества предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства. При этом выделена одна из миссий — повышение внутренней эффективности, одними из мероприятий которой являются разработка и реализация проектов, направленных на повышение качества деятельности ФНС России в отношении внешних и внутренних потребителей.

Приказом ФНС России от 31.08.2015 № ММВ-7-17/371@ утверждена политика ФНС России в области качества предоставления государственных услуг и реализации государственных функций на 2015-2018 гг. (далее — Политика), которая соответствует требованиям государственных, межгосударственных и международных стандартов по качеству и ожиданиям:

• внешних потребителей — физических и юридических лиц, иностранных организаций, иностранных структур без образования юридического лица, государственных внебюджетных фондов, ЦБ РФ, государственных органов, органов местного самоуправления, зарубежных налоговых администраций;

• внутренних потребителей — работников структурных подразделений центрального аппарата ФНС России, территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России (далее — работники).

Политика является частью миссии ФНС России и направлена на формирование системы управления качеством предоставления государственных услуг и реализации государственных функций (далее — деятельность ФНС России) согласно требованиям потребителей.

Политика преследует следующие цели:

• формирование системы управления качеством на всех уровнях деятельности ФНС России;

• создание системы мониторинга удовлетворенности потребителей по результатам деятельности ФНС России;

• формирование системы мотивации работников в области качества.

При этом под эффективностью Политики подразумевается уровень связи между достигнутым результатом и использованными ресурсами, а под качеством — это степень соответствия совокупности присущих характеристик требованиям Политики.

Приказом ФНС России от 22.02.2013 № ММВ-7-12/95@ утверждены методики расчета значений показателей для оценки эффективности деятельности руководителя ФНС России по созданию благоприятных условий ведения предпринимательской деятельности. В условиях цифровой экономики необходимо аккумулировать информацию для анализа достигнутых на основании статистической отчетности ФНС России и данных социологических исследований [5, с. 48]. Для этого служат следующие показатели:

• 1-й показатель — это предельный срок осуществления регистрации общества с ограниченной ответственностью территориальными органами ФНС России. Значение показателя, характеризующего предельный срок осуществления государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью территориальными органами ФНС России, определяется количеством рабочих дней, затрачиваемых на внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании общества с ограниченной ответственностью и его постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения общества. В значение показателя не включается день подачи и получения документов в территориальном налоговом органе;

• 2-й показатель — доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом. Источниками информации о значении показателя, характеризующего долю налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через информационно-коммуникационную сеть Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчетов с бюджетом (в процентах), являются данные ФНС России, полученные на основе ведомственной статистической налоговой отчетности;

Цифровая экономика является не только экономикой знаний, но и экономикой доверия, позволяющей с помощью 1Т-технологий обеспечивать добровольное соблюдение налогоплательщиками налогового законодательства

• 3-й показатель — предельное количество человеко-часов, затрачиваемое на деятельность, связанную с уплатой налогов, предприятиями малого и среднего бизнеса. Источниками информации значения показателя «Предельное количество человеко-часов, затрачиваемое на деятельность, связанную с уплатой налогов, предприятиями малого и среднего бизнеса» служат результаты социологического исследования, проведение которого ежегодно организует ФНС России;

• 4-й показатель — доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов. Источниками информации о значении показателя, характеризующего долю налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов (в процентах), являются результаты социологического исследования, проведение которого ежегодно организует ФНС России посредством массового опроса в формате анкетирования.

Согласно результатам опросов налогоплательщики отмечают, что повысился профессионализм инспекторов, однако необходимо улучшать информирование по телефону, устное информирование, уменьшать время ожидания в очереди. По мнению респондентов, наиболее проблемный критерий среди выделенных для опроса — информирование об изменениях в работе.

Порядок оценки эффективности федерального государственного гражданского служащего ФНС России установлен в приказе ФНС России от 23.08.2017 № ММВ-7-4/628@, которым утвержден примерный должностной регламент федерального государственного гражданского служащего ФНС России.

Эффективность и результативность профессиональной служебной деятельности (с учетом замещаемой должности) оцениваются согласно:

• способности четко организовывать и планировать выполнение порученных заданий, умению рационально использовать рабочее время, расставлять приоритеты;

• качеству выполненной работы;

• творческому подходу к решению поставленных задач, активности и инициативе в освоении новых компьютерных и информационных технологий, способности быстро адаптироваться к новым условиям и требованиям;

• выполняемому объему работы и интенсивности труда, способности сохранять высокую работоспособность в экстремальных условиях;

• своевременности и оперативности выполнения поручений;

• профессиональной компетентности;

• осознанию ответственности за последствия своих действий, принимаемых решений.

Целью является постоянное улучшение системы менеджмента качества ФНС России - увеличение возможности повышения удовлетворенности потребителей и других заинтересованных сторон.

Приказом ФНС России от 29.12.2015 № ММВ-7-17/610@ утвержден регламент осуществления мониторинга обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков (обратная связь), полученных при оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Что мы подразумеваем под термином «обратная связь»? Это информация о работе налоговых органов и качестве оказываемых государственных услуг, отзывах, содержащаяся в обращениях, комментариях налогоплательщиков, поступающая при личном обращении налогоплательщика в налоговый орган в виде почтового отправления, через электронные сервисы ФНС России, единый портал государственных и муниципальных услуг, специализированный сайт «Ваш контроль», средства массовой информации.

Обеспечение роста эффективности деятельности налоговых органов.

Так же можно заметить и оценить эффективность проводимых мероприятий в процессе перехода к цифровой экономике с 2015 г. в части НДС, являются (помимо роста поступлений НДС) количество истребуемых у налогоплательщиков документов (до введения АСК НДС-2 снижение на 50 %); количество отмен арбитражными судами вынесенных налоговыми органами решений, связанных с незаконными попытками возмещения НДС (снижение на 45% за последний год); количество фирм-однодневок (снижение в два раза); ускорение среднего срока возмещения НДС для добросовестных налогоплательщиков (с трех до двух месяцев).

Для повышения эффективности деятельности налоговых органов следует устранить имеющиеся недостатки:

• сотрудников налоговых органов, участвующих в досудебном и судебном урегулировании налоговых споров относительно неправильного применения сложившейся судебной практики или разъяснений Минфина России, недостаточности используемой доказательственной базы, неправильного определения обстоятельств, подлежащих доказыванию, в том числе выявления необоснованной налоговой выгоды (или применения ст. 54.1 НК РФ).

• сотрудников налоговых органов, проводящих налоговые проверки, в части несоблюдения сроков, неправомерного применения статей НК РФ при выявлении налоговых правонарушений, неправильного расчета величины недоимки, пеней, штрафов по результатам проверок, неверного исчисления сроков при оформлении документов;

Затраты, которых следует избегать, возникают и при взыскании с налогового органа судебных расходов при проигрыше в суде (постановление Пленума ВС РФ от 21.01.2016 № 1). Согласно ст. 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Приведем примеры постановлений судов, принявших решения о возмещении налогоплательщикам из бюджета расходов за счет налоговых органов:

• постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.05.2017 № Ф06-9926/2016: 4 тыс. руб. из 25 тыс. руб. изначально истребовавшихся налогоплательщиком (компания через суд доказала, что налоговый орган незаконно отказал в возмещении НДС. Но судьи рассматривали дело в Саратове, а сама компания была из Волгограда. Юристы ездили в суд. Судьи поддержали организацию частично. Они пояснили, что расходы на юристов в размере 25 тыс. руб. взыскать нельзя, а вот суточные и стоимость топлива можно при наличии документов — путевых листов, чеков на бензин и др.);

• постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.03.2016 № Ф04-21948/2015: 26,3 тыс. руб. вместо 35,7 тыс. руб. изначально истребовавшихся налогоплательщиком (организация выплачивала сотруднику, участвующему в рассмотрении дела, суточные в размере, который превышал 100 руб. в день, но данная величина была определена в локальном нормативном акте).

Необходимо мотивировать сотрудников налоговых органов в условиях цифровой экономики.

В настоящее время повышение качества деятельности сотрудников налоговых органов должно базироваться на применении научно обоснованной системы мотивации работников на повышение качества работы.

Причинами недостатков в работе сотрудников налоговых органов в условиях цифровой экономики являются:

• потеря интереса к работе; неудовлетворенность карьерным ростом и заработной платой; конфликтность; низкое качество предоставляемых услуг; потеря ответственности и самостоятельности;

• снижение заинтересованности работников в достижении успеха и перспективах развития (в том числе в обучении новым программам и работе с информационными ресурсами);

• нечеткие требования со стороны руководства, недозагрузка, отсутствие доверия и делегирования полномочий сверху вниз (проблемы могут усугубляться при регулярном обновлении программного обеспечения);

• текучесть кадров, уход наиболее квалифицированных специалистов.

Результатами работы по повышению мотивации сотрудников налоговых органов должно стать обеспечение:

• прозрачности системы мотивации и ознакомление работника до определения результатов его деятельности;

• справедливость системы мотивации (возможность в большинстве случаев проследить связь между собственными усилиями и получаемым вознаграждением в любой форме).

• возможности реализации сотрудниками налоговых органов собственных потребностей через материальное и нематериальное вознаграждение;

Необходимо также учитывать, что размер денежных вознаграждений должен быть конкурентоспособным и обеспечивающим необходимый прожиточный уровень; должен зависеть от объективных факторов (например, количества и качества труда) и субъективных факторов (например, оценка отношения к работе и этичности поведения). Для повышения эффективности выполнения государственными служащими своих должностных обязанностей приказом ФНС России от 11.04.2011 № ММВ-7-4/260@ утвержден Кодекс этики и служебного поведения государственных гражданских служащих ФНС России.

При формировании (и в дальнейшем совершенствовании) системы мотивации необходимо действовать по определенным пунктам:

1) определять тип сотрудников, их компетентность и подготовку;

2) оценивать эффективность и конкурентоспособность системы вознаграждений;

3) рассматривать методы работы с персоналом действующих руководителей и выделять кадровый резерв;

4) определять необходимость повышения квалификации отдельных категорий сотрудников (новых сотрудников, лиц, претендующих на более высокие должности).

Среди инструментов материальной мотивации отдельно выделяются инструменты денежной и неденежной мотивации.

Выводы:

Деятельность налоговых органов в условиях цифровой экономики, требует новых подходов к организации деятельности, необходимо изменить системы мотивации сотрудников налоговых органов и повышения автоматизации их работы. Это обусловливает необходимость поиска новых подходов к оценке эффективности работы сотрудников налоговых органов, большего внимания к результатам социологических опросов налогоплательщиков.

Список литературы:

1. Смирнова Е. Е. Налоговый контроль в цифровой экономике // Финансы. 2017. № 11. С. 32-34.
2. Конюхов В. Ю., Харченко А. А. Цифровая экономика как экономика будущего // Молодежный вестник ИрГТУ. 2017. № 3 (27). С. 17.
3. Бреслав Е. П. Как развить цифровую экономику в вашей организации уже сегодня // Качество. Инновации. Образование. 2017. № 4 (143). С. 51-61.
4. Гончаренко Л. И., Вишневская Н. Г. Современное состояние налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость в России // Проблемы анализа риска. 2017. Т. 14. № 4. С.6-13.
5. Журавлева Н. А. Цифровая экономика как основа экономики высоких скоростей // Транспортные системы и технологии. 2017. № 2 (8). С. 47-49.