ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО СТАТУСА САМОЗАНЯТЫХ ЛИЦ В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

FEATURES OF THE LEGAL STATUS OF SELF-EMPLOYED PERSONS IN THE SYSTEM OF RUSSIAN LEGISLATION

Medvedev Kirill Alekseevich

2nd-year student, Faculty of Law, Don State Technical University" (DSTU),

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются особенности правового статуса самозанятых лиц в Российской Федерации, а также исследуется проблема отсутствия закрепления в законодательстве определения понятия «самозанятый». Анализируются признаки, характеризующие правовое положение лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», а также особенности их участия в различных правоотношениях. Обосновывается вывод о том, что действующая модель правового регулирования самозанятости преимущественно сформирована посредством норм налогового законодательства, тогда как комплексное закрепление правового статуса соответствующей категории лиц пока отсутствует. Выявляются основные проблемы правового регулирования и предлагаются направления его дальнейшего совершенствования.

ABSTRACT

The article examines the features of the legal status of self-employed persons in the Russian Federation, and also investigates the problem of the absence of a statutory definition of the concept of "self-employed". The author analyzes the characteristics that define the legal position of persons applying the special tax regime "Tax on Professional Income", as well as the specifics of their participation in various legal relationships. The conclusion is substantiated that the current model of legal regulation of self-employment has been formed primarily through the norms of tax legislation, whereas a comprehensive codification of the legal status of the relevant category of persons is currently absent. The main problems of legal regulation are identified, and directions for its further improvement are proposed.

Ключевые слова: самозанятый, самозанятость, налог на профессиональный доход, правовой статус, плательщик НПД, предпринимательская деятельность, гражданская правосубъектность, правовое регулирование.

Keywords: self-employed, self-employment, tax on professional income, legal status, NPD payer, entrepreneurial activity, civil legal personality, legal regulation.

Основу современного правового регулирования деятельности самозанятых составляет Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ. Первоначально законодательная модель была построена как эксперимент, принятие данного ФЗ стало результатом перехода от ограниченного регулирования отдельных видов самостоятельной деятельности к созданию специального налогового механизма, рассчитанного на широкий круг граждан. Вместе с тем последующее распространение режима на значительную часть территории страны и устойчивое использование НПД свидетельствуют о том, что самозанятость стала устойчивым элементом системы регулирования экономической активности граждан. По состоянию на действующую редакцию закона эксперимент установлен до 31 декабря 2028 г.

Действующее законодательство достаточно подробно определяет условия применения налога на профессиональный доход (далее – НПД), объекты налогообложения и ограничения, однако категория «самозанятый» не получила универсального нормативного содержания. Отсутствие унифицированного законодательного определения понятия «самозанятый» и несогласованность правового регулирования, создают теоретические и практические сложности при определении содержания статуса данной категории граждан. В обыденном и научном употреблении этим термином могут обозначаться все граждане, самостоятельно организующие собственную занятость и получающие доход вне традиционных трудовых отношений, однако такое широкое понимание не совпадает в полной мере с содержанием специального налогового законодательства.

Федеральный закон № 422-ФЗ не даёт определения понятия определению «самозанятый». Настоящий закон рассматривает граждан как «налогоплательщика налога на профессиональный доход» и относит к ним физические лица, а также индивидуальных предпринимателей, перешедших на специальный налоговый режим. Следовательно, понятия «самозанятый» и «плательщик НПД» нельзя признавать полностью тождественными с точки зрения юридической техники, так как первое понятие имеет более широкое социально-правовое содержание, а второе обозначает конкретный налоговый статус. Именно отсутствие чёткого разграничения этих категорий является одной из причин существующей правовой неопределённости.

В научной литературе определение самозанятых обычно строится либо вокруг способа организации деятельности, либо вокруг способа получения дохода. Мы же придерживаемся мнения, что для целей исследования правового статуса самозанятого необходимо исходить из совокупности нескольких признаков.

Во-первых, самозанятость предполагает самостоятельную организацию деятельности, то есть лицо самостоятельно определяет характер оказываемых услуг или выполняемых работ, круг контрагентов, условия взаимодействия с ними и, как правило, самостоятельно несёт имущественные последствия принятых решений. Именно этот признак отличает самозанятого от работника, осуществляющего трудовую деятельность и учавствующего в системе налогообложения как плательщик налога на доход от трудовой деятельности.

Во-вторых, деятельность самозанятого связана с личным получением дохода от результатов собственной экономической активности - объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, при этом закон специально определяет круг доходов, которые не включаются в данный объект. Правовой режим НПД основан на ряде ограничений, его не могут применять лица, деятельность которых прямо исключена законом из соответствующей сферы.

В-третьих, отсутствуют наёмные работники по трудовым договорам применительно к деятельности, осуществляемой в рамках НПД. Самозанятость предполагает самостоятельный характер получения профессионального дохода. Но стоит отметить, что гражданин, имеющий основную работу по трудовому договору, имеет право на применение НПД к доходам от иной самостоятельной деятельности. Среди ограничений законодательство предусматривает запрет на применение режима при наличии наёмных работников по трудовым договорам, осуществлении отдельных видов деятельности, применении несовместимых налоговых режимов и превышении установленного предельного размера дохода. Указанные ограничения фактически определяют границы модели самозанятости, которую государство считает допустимой в рамках упрощённого правового режима.

Четвёртым признаком можно считать участие самозанятого от собственного имени в гражданском обороте, при этом его правовой статус не сводится к положению налогоплательщика. Самозанятый может вступать в договорные отношения с гражданами, индивидуальными предпринимателями и организациями, самостоятельно исполнять обязательства и нести ответственность за нарушение принятых на себя обязательств.

Правовое положение самозанятого имеет межотраслевой характер: в гражданском праве он выступает прежде всего как физическое лицо - участник имущественных и связанных с ними личных неимущественных отношений, в налоговом праве он приобретает специальный статус плательщика НПД и в то же время в трудовом праве самозанятый не является работником в отношении своей самостоятельной деятельности, хотя может одновременно состоять в трудовых отношениях по другому основанию. Такое сочетание статусов не позволяет безоговорочно признать самозанятого самостоятельным универсальным субъектом права, существующим наряду с гражданином и индивидуальным предпринимателем. Более же корректно рассматривать самозанятость как специальную форму осуществления гражданином экономической деятельности, которая при соблюдении предусмотренных законом условий сопровождается приобретением особого налогового статуса. В настоящее время существует специальный порядок постановки на учёт, и особый порядок формирования налоговой базы, цифровой механизм фиксации доходов и установленные законом ограничения деятельности, что позволяет говорить о постепенном формировании относительно самостоятельной правовой модели самозанятости.

Отдельного внимания заслуживает вопрос о соотношении самозанятости и предпринимательской деятельности. Статья 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гласит, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без перехода к юридическому лицу с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность самозанятого нельзя оценивать только через формальный критерий отсутствия регистрации в качестве ИП. Существенное значение имеют содержание деятельности, её самостоятельность, направленность на систематическое получение дохода и экономический риск.

Подводя итоги, мы приходим к выводу, что правовой статус самозанятого представляет собой комплексное правовое положение физического лица, которое самостоятельно осуществляет разрешённую законом деятельность, получает от неё профессиональный доход и при наличии установленных условий применяет специальный налоговый режим. При этом содержание данного статуса формируется нормами различных отраслей права. В отличие от традиционной модели налогового администрирования, НПД строится на упрощённой процедуре учёта профессионального дохода. Законодательство освобождает плательщиков НПД от обязанности представлять налоговую декларацию, а исчисление суммы налога осуществляет налоговый орган в установленном законом порядке, а также предоставлена возможность использовать цифровые способы взаимодействия налогоплательщика с государством.

Размер налога зависит от того, кому самозанятый реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги либо передаёт имущественные права. Законодательством предусмотрены следующие налоговые ставки:

- 4% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав физическим лицам;

- 6% — в отношении доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в том числе когда приобретаемые результаты используются в предпринимательской деятельности.

Кроме того, применение специального налогового режима предполагает возможность получения налогового вычета, максимальный размер которого составляет 10 000 рублей.

Проведённый анализ позволяет сделать вывод, что российская модель регулирования самозанятости имеет преимущественно функциональный характер. Законодатель не создал отдельный комплексный закон о правовом статусе самозанятого, а сформировал специальный налоговый режим, вокруг которого постепенно складывается совокупность гражданско-правовых и публично-правовых последствий.

Такой подход был понятен на начальном этапе внедрения НПД, поскольку приоритетной задачей являлась легализация ранее неучтённых доходов, но по мере развития института становится очевидно, что налогового регулирования недостаточно для решения всех вопросов, возникающих в связи с правовым положением самозанятых.

Отсутствие единого законодательного подхода к определению самозанятого является основной проблемой действующего законодательства. Закон № 422-ФЗ детально определяет статус налогоплательщика НПД, но не устанавливает универсального понятия самозанятого как участника правовых отношений. Подобная ситуация приводит к тому, что одно и то же понятие может использоваться в различных значениях. В широком социально-экономическом смысле самозанятым может считаться любое лицо, самостоятельно обеспечивающее себя работой. В налоговом контексте под самозанятым обычно понимается плательщик НПД. Однако эти категории не всегда совпадают.

Представляется целесообразным на законодательном уровне разграничить понятие самозанятости как формы самостоятельной занятости и статус плательщика налога на профессиональный доход как специальный налоговый статус. Это не означает необходимости создавать новую организационно-правовую форму или новый вид субъекта гражданского права. Напротив, задача состоит в устранении терминологической неопределённости.

Второй существенной проблемой является не до конца определённое соотношение деятельности самозанятого с предпринимательством, так как наличие самостоятельного характера деятельности и её направленности на получение дохода сближает значительную часть самозанятых с субъектами предпринимательской деятельности. Из-за существования данной недораотки могут возникать практические вопросы при определении правового режима сделок, порядка ответственности и квалификации отношений с контрагентами. Поэтому мы считаем, что дальнейшее развитие законодательства должно быть направлено на более чёткое закрепление правовых последствий осуществления самозанятым самостоятельной систематической деятельности.

Третья проблема связана с недостаточной системностью социальных гарантий - налоговый режим решает вопрос упрощённого исполнения налоговой обязанности, однако сам по себе не формирует полноценную систему социальной защиты лиц, для которых самозанятость является основным источником средств к существованию.

Так же нельзя не уделить внимание проблеме социальной защищённости. При нахождении части самостоятельно занятых лиц вне традиционных трудовых отношений значение приобретают вопросы государственных гарантий, правовой защиты и социальной обеспеченности. В этой связи перспективным направлением представляется развитие понятных и доступных механизмов добровольного участия самозанятых в системах социального страхования. При этом такие механизмы должны учитывать специфику нестабильного и неравномерного дохода. Простое перенесение на самозанятых модели, действующей для работодателей и работников, не будет соответствовать природе данной формы занятости.

Четвёртая проблема состоит в риске подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми. Для организации использование услуг лица, применяющего НПД, может быть экономически удобнее традиционного трудового договора. Однако сам по себе статус плательщика НПД не может изменять действительную правовую природу отношений. Если фактически лицо выполняет трудовую функцию в условиях подчинения внутреннему распорядку, действует под контролем другой стороны и находится в устойчивой организационной зависимости от неё, формальное оформление его как самозанятого не должно использоваться для обхода гарантий трудового законодательства. Данное направление требует дальнейшей выработки понятных критериев разграничения самостоятельной деятельности и фактических трудовых отношений.

Пятой проблемой является отсутствие достаточной унификации правового положения самозанятых в различных сферах законодательства. По мере расширения их участия в гражданском обороте возникает потребность в согласовании норм гражданского, налогового, трудового и социального законодательства. Решением данной проблемы мы видим создание модели межотраслевой систематизации.

Таким образом, совершенствование правового статуса самозанятых не должно ограничиваться изменением налоговых ставок или отдельных процедур налогового администрирования. Более важной задачей является формирование согласованного подхода к определению правового положения гражданина, который самостоятельно осуществляет экономическую деятельность. Иными словами, дальнейшее развитие института самозанятости требует прежде всего повышения системности уже существующего правового регулирования, а не создания нового самостоятельного вида субъекта права.

Список литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 28.03.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 49. – Ст. 4552.
2. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» // Собрание законодательства РФ. – 2018. – № 49. – Ст. 7521.
3. Полуян Д. А. Правовое регулирование деятельности самозанятых граждан : дис  канд. юрид. наук. Санкт-Петербург, 2026.
4. Официальные материалы Федеральной налоговой службы Российской Федерации по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». (Налоговая служба)