ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ

LIMITED LIABILTY COMPANY IN TAX LEGAL RELATIONS

Masalskaya Alena Sergeevna

Master's student, Department of State and Financial Law Disciplines, Moscow University of Finance and Law (MFUA)

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В статье осуществляется комплексный теоретико-правовой анализ специфики деятельности обществ с ограниченной ответственностью в сфере института налоговых правоотношений. Рассматриваются ключевые функции и задачи, права и обязанности обществ с ограниченной ответственностью в сфере налогообложения и налоговых правоотношений.

ABSTRACT

The article presents a comprehensive theoretical and legal analysis of the specific nature of limited liability companies' activities within the framework of tax legal relations. It examines the key functions, objectives, rights, and obligations of limited liability companies in the sphere of taxation and tax legal relations.

Ключевые слова: налогообложение, налоговые правоотношения, налоговые правонарушения, общество с ограниченной ответственность, налоги, права, обязанности, деятельность, юридическое лицо.

Keywords: taxation, tax legal relations, tax offenses, limited liability company, taxes, rights, obligations, activities, legal entity.

Рассмотрение и анализ роли обществ с ограниченной ответственностью (далее – ООО) в институте налоговых правоотношений в настоящее время имеет большую актуальность, т.к. общество с ограниченной ответственностью является одной из самых популярных организационно-правовых форм среди юридических лиц. Согласно статистике, юридических лиц с данной формой приходится около 74% на территории Российской Федерации.

Такая популярность среди обществ с ограниченной ответственностью обусловлена тем, что она имеет некий баланс: лично имущество учредителей защищено, а коммерческая деятельность имеет гибкость направлений и масштабность. В связи с тем, что каждый участник ООО имеет свою долю в уставном капитале организации, риски данной организационно-правовой формы ограничены этими самыми долями (или частями долей).

В свою очередь, общество с ограниченной ответственностью представляет собой коммерческую организацию, которая учреждена одним или несколькими участниками, разделяя меж собой уставный капитал на доли или части тих долей. Их особенность заключается в том, что риск, связанный с убытками, напрямую зависит от их вкладов, а не личного имущества, в соответствии со ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», которая гласит: «участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества».

Участниками такого общества могут быть как физические, так и юридические лица, что закреплено нормой права ч. 1 чт. 7 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Однако, такими правами обделены государственные органы власти и органы местного самоуправления, на основании ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В связи с тем, что цель деятельности данного вида юридического лица имеет коммерческий характер и направлена на получение прибыли, то общество с ограниченной ответственностью является полноправным экономическим участником и несет за собой налоговую ответственность и обязательства по уплате налогов и сборов, т.к. последние несут за собой экономическое основание, в соответствии с ч. 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общества с ограниченной ответственностью в налоговой сфере имеют спектр прав и обязанностей.

Одними из основных прав ООО являются: получение бесплатной консультации по вопросам налогов и сборов, форм налоговых деклараций, порядок заполнения вышеуказанных деклараций; право на получение зачет переплаты налогов, а также возврат денежных средств за излишне взысканные налоги, пени или сборы; право на использование налоговых льгот, специальных налоговых режимов, преференций; право на присутствие при выездных налоговых проверках, право на дачу пояснений и разъяснений; право на обжалование актов налоговых органов; право на представительство; право на ознакомление с документацией проведенных выездных налоговых проверок.

Обязанностей у ООО также не мало. Одни из основных включают в себя: постановка на учет в налоговом органе; обязательная уплата налогов и сборов, предусмотренная законодательством; фиксация всех хозяйственных операций, доходов и расходов за последние 5 лет; предоставление налоговых деклараций, отчетов и расчетов в адрес налогового органа или Социального Фонда России; исполнение функций налогового агента; использование контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах с покупателями; обязанность по запросу инспекции предоставлять документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов; обязанность сообщать в налоговую инспекцию об открытии и (или) закрытии банковских счетов, создании филиалов, а также о принятых решениях по реорганизации или ликвидации ООО.

ООО может выступать в налоговых правоотношениях и как налогоплательщик, и как налоговый агент, а также как участник налогового контроля и надзора.

Права и обязанности, как налогоплательщика и налогового агента были рассмотрены в настоящей статье ранее.

Общество с ограниченной ответственностью принимает участие в сфере налоговых отношений и как участник досудебного и (или) судебного процесса.

В случае споров в сфере налогового института права, соблюдение правил досудебного порядка для ООО обязательно. Любые решения, действия или бездействие инспекторов сначала необходимо обжаловать внутри налоговой системы. Жалобу со стороны ООО можно направить в адрес вышестоящего ФНС.

Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение по проверке подается в течение 1 месяца. Если решение уже вступило в силу – срок составляет 1 год.

Если вышестоящий налоговый орган оставил жалобу без удовлетворения, следующим этапом является обращение в Арбитражный суд.

Исковое заявление (заявление о признании ненормативного правового акта недействительным) подается в течение 3 месяцев со дня, когда ООО узнало о нарушении своих прав. Очень важно в данном положении заявлять ходатайство о принятии обеспечительных мер.

В заключении данной статьи обосновывается следующий вывод о том, что общества с ограниченной ответственностью являются самостоятельным налогоплательщиком в налоговых правоотношениях, который несет полную имущественную ответственность за уплату налогов и сборов, в соответствии с действующим законодательством и нормами права.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) //URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения: 29.06.2026).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 26.06.2026) //URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 29.06.2026).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 25.05.2026) //URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 29.06.2026).
4. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. от 28.12.2025) "Об обществах с ограниченной ответственностью" //URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 29.06.2026).
5. Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 №129-ФЗ (действ. ред.) //URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32881/ (дата обращения: 29.06.2026).
6. Указ Президента РФ от 11.05.2024 №326 (ред. от 17.06.2024) "О структуре федеральных органов исполнительной власти" //URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_476078/ (дата обращения: 29.06.2026).
7. Кожевников, О. А.  Юридические лица. Правовое положение некоммерческих организаций в России : учебник для вузов / О. А. Кожевников, А. В. Нечкин. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2026. — 135 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-19990-1. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/588578 (дата обращения: 29.06.2026).
8. Крохина, Ю. А.  Налоговое право : учебник для среднего профессионального образования / Ю. А. Крохина. — 11-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2026. — 366 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-21985-2. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/599409 (дата обращения: 29.06.2026).
9. Тедеев, А. А.  Налоговое право России : учебник для вузов / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2026. — 397 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-20608-1. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/582740 (дата обращения: 29.06.2026).
10. Фархутдинов, Р. Д.  Налоговое право : учебник для среднего профессионального образования / Р. Д. Фархутдинов. — 5-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2026. — 109 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-20336-3. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/590613 (дата обращения: 29.06.2026).
11. Юридические лица : учебник для вузов / под общей редакцией В. В. Кулакова. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 372 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14660-8. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/567590 (дата обращения: 29.06.2026).
12. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы //URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ (дата обращения: 29.06.2026).
13. Информационно-правовой сайт «ГАРАНТ.РУ» //URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 29.06.2026).
14. СПС КонсультантПлюс //URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.06.2026).
15. Официальный интернет-портал правовой информации // URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 29.06.2026).