СПЕЦИФИКА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоги – важнейший способ финансирования государственного бюджета и один из самых динамичных элементов государственного менеджмента. Невозможно взимание налогов без установления фиксированных ставок налога, порядка взимания, определения объекта и предмета налога. Таким образом и составляется система налогообложения, а с ней непосредственно налоговое регулирование.

Налоговое регулирование – неотъемлемая часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства. Оно часть налогообложения с прямым назначением поступления денежных средств в бюджет государства. Государство устанавливает в законодательстве перечень налогов и сборов, ставку и иных правил налогообложения. Отдельно заслуживают внимания местные налоги в Российской Федерации.

Перечень местных налогов установлен в статье 15 "Налоговом кодексе Российской Федерации" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (Далее – НК РФ) [1, с. 3824]. К ним относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, туристический налог. Перечень закрытый, потому введение местными органами власти иных налогов и сборов не предусматривается.

Наличие местных налогов крайне важно ввиду их понимания как средство обеспечения казны муниципальных образований, финансирование которых осуществляется исключительно за счет местного бюджета. Местное налогообложение построено на самообеспечении и самоуправлении. Специфика местных налогов – локальный бюджет и закрытый перечень налогов и сборов влечет ограниченное расходование ресурсов.

Эффективность формирования доходной части бюджетов за счет местных налогов и сборов, будет проведен на основании  отчета главы города Нижнего Новгорода о результатах своей деятельности и деятельности администрации города Нижнего Новгорода за 2025 год и план бюджета для граждан, к утвержденному решению о бюджете города Сочи на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов.

В отчете главы города Нижнего Новгорода о результатах своей деятельности и деятельности администрации города Нижнего Новгорода за 2025 год указано, что «наибольший вклад в объем местных налоговых доходов внесли сборы по земельному налогу (1,9 млрд. руб.), налогу на имущество физических лиц (1,7 млрд. руб.)» [4, с. 61]. Отмечается, что динамика собственных доходов города имеет положительную тенденцию. Росту доходов также способствовали новые акты по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу. Кроме того, с 2026 года на территории округа введен новый местный налог – туристический. Его показатели станут известны в 2027 году.

Согласно структуре доходов бюджета города Сочи, в плане бюджета для граждан, к утвержденному решению о бюджете города Сочи на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов, среди местных налогов по доходности лидирует налог на имущество физических лиц (873,4 млн. руб.). Далее земельный налог (785,7 млн. руб.), туристический налог (500,0 млн. руб.) соответственно [5, с. 39].

На основании приведенных показателей мы можем выявить, что наибольшая доходность свойственна земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.  В свою очередь торговый сбор как источнои образования местных бюджетов предназначен для городов федерального значения, Москвы, Санки-Петербурга и Севастополя и в настоящее время установлен исключительно в г. Москве указом мера города Москвы, , туристический налог был введен только с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 28.11.2025) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"[3, с. 4105], и заменил курортный сбор, для введения которого необходимо местный нормативный акт.

Таким образом предназначение органов местного самоуправления состоит в обеспечении комплексного развития территории муниципального образования, жизненно важных потребностей населения, в охране общественного порядка и в защите прав и законных интересов местного населения. Местные налоги пополняют бюджет, который расходуется по целевому назначению на нужды населения и, расходы на указанные цели превышает доходы. Однако мы предполагаем, что местные налоги не справляются с обеспечением территории, а их перечень не может быть расширен ввиду прямого запрета в законодательстве в связи с тем, что доля местных налогов крайне мала, что соответственно приводит к увеличению дотационности местных бюджетов и снижает их экономическую самостоятельность. В этой связи одним из направлений совершенствования налогового механизма должно стать возрастание доли местных налогов в бюджетах муниципальных образований при условии сохранения правового единства в налоговой системе в целом [6, с. 4]. Однако следует учесть высокое налоговое бремя на местном населении в настоящее время. Возрастание доли местных налогов в бюджетах муниципальных образований влечет увеличение ставок соответственно. Следовательно, решать проблему низкой налоговой базы следует последовательно, избегая разрыва в бюджете на федеральном уровне.

В заключение мы можем предположить, что увеличение бюджета через поднятие ставки или доли налогов в настоящее время не имеет большого смысла ввиду непредсказуемых последствий подобного хода.

Список литературы:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ// "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824;
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.05.2026)// "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340;
3. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 28.11.2025) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"//"Собрание законодательства РФ", 15.07.2024, N 29 (Часть III), ст. 4105;
4. Отчет главы города Нижнего Новгорода о результатах своей деятельности и деятельности администрации города Нижнего Новгорода за 2025 год// URL: https://www.gordumannov.ru/?id=195517 (дата обращения: 27.05.2026);
5. План бюджета для граждан, к утвержденному решению о бюджете города Сочи на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов. // URL: https://ufbk.sochi.ru/upload/iblock/5b8/ytczj2uiccj8c28gr2gj3fq77vk1vwze.pdf?srsltid=AfmBOoqfwyD4GDvCmm_o_Ni0sFTe64Ie7x8DUDt4knQaOiPvxa4dZqKk (дата обращения: 27.05.2026);
6. Ибрагимова Д. А. РОЛЬ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА // Экономика и социум. 2018. №2 (45). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-mestnyh-nalogov-v-formrovanii-dohodov-byudzheta (дата обращения: 18.05.2026);