СОВРЕМЕННЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ К УЧАСТНИКАМ ЗАКУПОК

MODERN TAX CONTROL INSTRUMENTS APPLIED TO PURCHASERS

Albegova Dana Batrazovna

Student, South Russian Institute of Management, Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

Mashezova Aminat Aslanbievna

Scientific Advisor, PhD in Economics, Associate Professor, South Russian Institute of Management - branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В статье анализируются ключевые инструменты налогового контроля, используемые Федеральной налоговой службой для проверки добросовестности участников государственных и муниципальных закупок. Рассматриваются сервисы оценки финансово-хозяйственной деятельности (скоринг ФНС), система АСК НДС-2, национальная система прослеживаемости товаров, межведомственный обмен данными, а также планируемая автоматизация проверок. Приводится сводная таблица инструментов с количественными показателями эффективности.

ABSTRACT

The article analyzes the key tax control tools used by the Federal Tax Service to verify the integrity of participants in state and municipal procurement. It examines the services for assessing financial and economic activities (FTS scoring), the ACK VAT-2 system, the national system for tracking goods, interdepartmental data exchange, and the planned automation of inspections. The article provides a summary table of tools with quantitative performance indicators.

Ключевые слова: налоговый контроль, государственные закупки, скоринг ФНС, АСК НДС-2, прослеживаемость товаров, межведомственный обмен, цифровая верификация, экономическая безопасность.

Keywords: tax control, public procurement, FTS scoring, ASC VAT-2, product traceability, interdepartmental exchange, digital verification, and economic security.

Современный налоговый контроль в сфере государственных закупок за последние три года претерпел существенные изменения. Если ранее основными инструментами были выездные проверки и камеральный контроль деклараций, то сегодня арсенал налоговых органов пополнился цифровыми сервисами, системами автоматического сопоставления данных и механизмами прослеживаемости товаров [1, с. 54]. В данной статье рассматриваются ключевые инструменты, которые ФНС использует для проверки участников госзакупок.

Сервисы оценки финансово-хозяйственного состояния (скоринг ФНС)

Наиболее заметным инструментом последних лет стали сервисы оценки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, запущенные ФНС в рамках методики от 24 марта 2023 года (с изменениями от 27 января 2025 года). Заказчики могут сформировать выписку через личный кабинет налогоплательщика, которая содержит двухэтапную оценку контрагента [2].

Первый этап – анализ по риск-признакам: налоговая нагрузка, убытки в отчётности, расхождения по НДС, признаки «технической» компании. Второй этап – углублённая оценка финансовых показателей: ликвидность, финансовая автономия, рентабельность. Всего методика насчитывает 55 критериев для юридических лиц и 31 для индивидуальных предпринимателей [3, с. 4].

В мае 2025 года ФАС и ФНС выпустили совместное письмо, где рекомендовали заказчикам по 223-ФЗ применять эти сервисы при проверке единственного поставщика [4]. Услуга бесплатна как для заказчиков, так и для поставщиков. Пилотные исследования показали, что доля расторгнутых контрактов после внедрения сервиса снизилась до 0,6% [2]. С 1 января 2026 года обновлённая методика ФНС применяется в обязательном порядке [3, с. 8].

• Система АСК НДС-2

Автоматизированная система контроля уплаты НДС (версия 2) – это постоянно дорабатываемый инструмент, который играет ключевую роль в выявлении налоговых разрывов в цепочках поставок по госзакупкам. АСК НДС-2 в автоматическом режиме сопоставляет сведения из книг покупок и книг продаж всех налогоплательщиков. При обнаружении расхождений система отправляет автотребование о пояснениях, формирует цепочки контрагентов от «проблемного» налогоплательщика к выгодоприобретателям, а также распределяет всех налогоплательщиков по трём группам риска [5, с. 3].

По декларациям за I квартал 2025 года АСК НДС-2 выявила более 650 расхождений по счетам-фактурам в разделе 8 «Сведения из книги покупок». Количество выявленных несоответствий выросло в 2,5 раза по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Основные причины – технические ошибки при заполнении: неполные номера счетов-фактур, неверные ИНН контрагентов, неправильные коды операций [6, с. 4].

Если участник закупки попадает в «красную» зону по АСК НДС-2 или фигурирует в автоцепочке, это почти гарантированно влечёт камеральную проверку, а затем и выездную. Такие риски напрямую влияют на возможность участия в крупных контрактах [7, с. 2].

• Национальная система прослеживаемости товаров

Механизм прослеживаемости – относительно новый, но активно развивающийся инструмент контроля импортных товаров, которые затем участвуют в госзакупках. Прослеживаемость касается импортных товаров из перечня, утверждённого постановлением Правительства № 1110 от 1 июля 2021 года. Участники оборота обязаны отражать в документах специальные реквизиты прослеживаемости и отчитываться перед ФНС. Система автоматически обрабатывает сведения о движении каждой единицы товара от ввоза до конечной реализации [8, с. 2].

С 2026 года вводятся меры административной ответственности за нарушения правил прослеживаемости. С 29 марта 2026 года действуют обновлённые форматы деклараций по НДС с новыми полями для реквизитов прослеживаемости [9, с. 3]. Если поставщик участвует в обороте прослеживаемых товаров, налоговая инспекция видит всю цепочку движения товара. Любой разрыв становится основанием для отказа в вычетах по НДС и дополнительных проверках.

• Межведомственный обмен данными и автоматизация проверок

Налоговый контроль в госзакупках уже давно не ограничивается самой ФНС. Федеральное казначейство при осуществлении контрольных полномочий обменивается с ФНС информацией, что позволяет отслеживать движение бюджетных средств от момента заключения контракта до фактической оплаты и сверять эти данные с налоговой отчётностью подрядчика [10, с. 2].

Самый важный механизм – интеграция с Единой информационной системой в сфере закупок. Подготовлен законопроект, обязывающий налоговые органы передавать в ЕИС результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности участников, включённых в Единый реестр участников закупок [11, с. 2]. Предлагается с 1 января 2027 года перейти на новый механизм: заказчики будут получать данные о соответствии участников требованиям напрямую от ФНС через ЕИС, без участия самого участника.

• Контроль за применением контрольно-кассовой техники

Хотя контроль за ККТ кажется далёким от госзакупок, на практике он напрямую связан с проверкой добросовестности поставщика. С 13 сентября 2025 года вступили в силу изменения в правилах проверок соблюдения законодательства о ККТ (постановление Правительства № 1374). Осмотры и выездные проверки могут проводиться дистанционно – через видео-конференц-связь или мобильное приложение «Инспектор» [12, с. 2]. В 2025 году налоговые органы провели свыше 226 тыс. контрольных мероприятий с применением ККТ, вынесли более 106 тыс. штрафов на общую сумму 1,57 млрд рублей [13, с. 3].

Таблица 1.

Современные инструменты налогового контроля в сфере гос. закупок

Вывод: Совокупность описанных инструментов создаёт многоуровневую систему контроля. На входе – сервисы оценки и скоринг, позволяющие отсечь заведомо ненадёжных поставщиков ещё до заключения контракта. На этапе исполнения – АСК НДС-2 и прослеживаемость товаров, которые отслеживают реальное движение товаров и денег. На выходе – межведомственный обмен данными и автоматизированные проверки, которые позволяют сопоставить налоговую отчётность с исполнением госконтрактов. Главный тренд последних лет – переход от декларативной модели к цифровой верификации [11, с. 4].

Список литературы:

1. Работа Госзакупки (файл 1). Дипломная работа. – 2026. – Глава 3. – С. 54.
2. Приказ ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@ «Об утверждении методики проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юридических лиц» (ред. от 27.01.2025).
3. Приказ ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ «Об утверждении методики проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя)».
4. Письмо ФНС России и ФАС России от 15.05.2025 № ЕД-17-31/1324, № МШ/45087/25 «О рекомендациях по использованию сервисов оценки для подтверждения надежности поставщика по Закону № 223-ФЗ».
5. АСК НДС-2: автоматизированный контроль налоговых вычетов : методические рекомендации ФНС России. – М., 2025. – 25 с.
6. ФНС России. Отчёт о результатах камерального контроля за I квартал 2025 года : аналитическая справка. – М., 2025. – 12 с.
7. Налоговые риски участников закупок: как избежать «красной зоны» // Гражданский контроль государственных закупок. – 2025. – 10 ноября. – URL: https://gkgz.ru.
8. Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости» (ред. от 15.02.2025).
9. Приказ ФНС России от 28.02.2026 № ЕД-7-3/158@ «Об утверждении форматов деклараций по НДС с реквизитами прослеживаемости».
10. Соглашение о межведомственном обмене данными между Федеральным казначейством и ФНС России от 10.01.2025 // Архив документов ФНС России.
11. Проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок..."» (подготовлен Минфином России, 2026 г.). – ID проекта: 01/05/04-26/00167177.
12. Постановление Правительства РФ от 13.09.2025 № 1374 «О внесении изменений в Правила проверок соблюдения законодательства о применении ККТ».
13. ФНС России. Оперативные данные о результатах контрольной деятельности в сфере применения ККТ за 2025 год. – М., 2026. – 8 с.