ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 2026 ГОДА НА СУБЪЕКТЫ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА РОССИИ

IMPACT OF THE TAX REFORM OF 2026 ON THE SUBJECTS OF THE AGRO-INDUSTRIAL COMPLEX OF RUSSIA

Shulga Elizaveta Dmitrievna

Student, South Russian Institute of Management, Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Rostov-on-Don

Mashezova Aminat Aslanbievna

Scientific Advisor, PhD in Economics, Associate Professor, South Russian Institute of Management - branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В статье анализируются основные изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2026 года: повышение ставки НДС до 22%, поэтапное снижение порога освобождения от НДС, ужесточение условий применения пониженных тарифов страховых взносов. Рассмотрена динамика поступлений единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в 2023–2025 гг. Показано, что реформа создаёт новые вызовы для плательщиков ЕСХН и УСН, особенно для малых форм хозяйствования.

ABSTRACT

The article analyzes the main changes in tax legislation that came into force on January 1, 2026: an increase in the VAT rate to 22%, a gradual reduction in the threshold for VAT exemption, and stricter conditions for applying reduced insurance premium rates. The dynamics of the unified agricultural tax (UITR) receipts in 2023-2025 is considered. It is shown that the reform creates new challenges for the payers of the ESCN and USN, especially for small business entities.

Ключевые слова: налоговая реформа, АПК, ЕСХН, НДС, страховые взносы.

Keywords: tax reform, agribusiness, unified agricultural tax, VAT, and insurance premiums.

С 1 января 2026 года в России вступили в силу масштабные изменения налогового законодательства (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) [1]. Данные изменения затрагивают все категории налогоплательщиков, однако для сельскохозяйственных товаропроизводителей они имеют особое значение, поскольку ставят перед ними необходимость пересмотра подходов к налоговому планированию [2].

Повышение ставки НДС. Основная ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Льготная ставка 10% сохранена для социально значимых продовольственных товаров (хлеб, молоко, мясо, овощи), что имеет прямое значение для сельхозпроизводителей [3].

Поэтапное снижение порога освобождения от НДС. Предельный размер дохода для освобождения от НДС снижается: с 60 млн руб. в 2025 г. до 20 млн руб. в 2026 г., до 15 млн руб. в 2027 г. и до 10 млн руб. с 2028 г. [4, с. 10]. Динамика порогов представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Порог доходов для освобождения от НДС (2025–2028 гг.)

Составлено автором на основании [1].

Для плательщиков ЕСХН, использующих освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ), это означает, что уже при годовом доходе свыше 20 млн руб. возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и подавать декларации. Ранее (в 2025 г.) порог составлял 60 млн руб. [2]. Таким образом, многие средние и даже некоторые малые сельхозпроизводители становятся плательщиками НДС.

Изменение ставки налога на прибыль. С 1 января 2025 г. основная ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) [5]. Для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН, сохранена нулевая ставка (п. 1.3 ст. 284 НК РФ) при соблюдении критерия 70% дохода от реализации сельхозпродукции [6].

Пониженные тарифы страховых взносов. С 2026 г. пониженный тариф 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ в месяц, применяют только субъекты МСП, основной вид деятельности которых включён в перечень, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р [7]. Для сельхозпроизводителей (ОКВЭД 01.11) льгота сохранена, но требует документального подтверждения (уведомление в налоговый орган, доля дохода от основного вида деятельности не менее 70%) [8].

Динамика поступлений ЕСХН. По данным ФНС России (форма № 1-НМ), начисленные суммы ЕСХН в 2025 г. составили 28 254,6 млн руб., что на 30% выше уровня 2024 г. [9]. Рост свидетельствует о расширении круга плательщиков и увеличении их доходов. Динамика представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика начислений и поступлений ЕСХН в 2023–2025 гг.

Выводы. Налоговая реформа 2026 года влечёт следующие последствия для субъектов АПК:

• повышение ставки НДС до 22% увеличивает нагрузку по непрофильным операциям (транспорт, аренда);
• снижение порога освобождения от НДС приводит к утрате права на освобождение для многих плательщиков ЕСХН и УСН, требуя перестройки учёта;
• новые правила страховых взносов обязывают документально подтверждать вид деятельности;
• нулевая ставка по налогу на прибыль сохранена, что является важным стимулом для предприятий на ОСН.

Таким образом, реформа требует от сельскохозяйственных товаропроизводителей пересмотра налоговой стратегии и, в ряде случаев, смены режима налогообложения.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. – 2025. – 1 декабря.
2. Как исчислять НДС по новым правилам с 2026 года // Официальный сайт ФНС России. – 14.01.2026. – URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 01.06.2026).
3. Письмо ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ «О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%» // СПС «Гарант».
4. Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О внесении изменений в статьи 145 и 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации». – 2025.
5. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2024. – № 29. – Ст. 4567.
6. Письмо Минфина России от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115893 «О применении нулевой ставки по налогу на прибыль организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями» // СПС «КонсультантПлюс».
7. Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р «Об утверждении перечня видов экономической деятельности…» // СПС «КонсультантПлюс».
8. Для субъектов малого и среднего предпринимательства изменились условия применения единого пониженного тарифа // Официальный сайт ФНС России. – 29.01.2026. – URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 01.06.2026).
9. Отчёт по форме № 1-НМ по состоянию на 01.01.2026 (за 2025 год) // Официальный сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 01.06.2026).