СИСТЕМНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

SYSTEMIC PROBLEMS OF TAXATION OF LEGAL ENTITIES IN THE RUSSIAN FEDERATION

Papadopoulos Anna Andreevna

Student, South Russian Institute of Management, Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Rostov-on-Don

Mashezova Aminat Aslanbievna

Scientific Advisor, PhD in Economics, Associate Professor, South Russian Institute of Management - branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

 В статье анализируются последствия налоговой реформы 2025–2026 гг. для юридических лиц. На основе данных по Ростовской области выявляются системные проблемы: рост нагрузки, межрегиональные диспропорции, несовершенство борьбы с дроблением, смещение в сторону ИП. Обозначены возможные направления изменений налоговой политики.

ABSTRACT

The article analyzes the consequences of the 2025-2026 tax reform for legal entities. Based on data from the Rostov Region, it identifies systemic problems, such as increased burdens, interregional disparities, and the lack of effective measures to combat дробление, which has led to a shift towards individual entrepreneurs. The article also outlines possible directions for changes in tax policy.

Ключевые слова: налог на прибыль, НДС, юридические лица, налоговая нагрузка, Ростовская область.

Keywords: income tax, VAT, legal entities, tax burden, Rostov Region.

Налоговая реформа 2025–2026 годов привела к повышению ставки налога на прибыль до 25%, НДС – до 22%, а также к снижению порога освобождения от НДС для упрощённой системы налогообложения с 60 до 20 млн рублей (с дальнейшим снижением) [1; 2]. Краткосрочный рост бюджетных доходов сопровождался ухудшением финансового положения предприятий и сокращением числа юридических лиц.

На федеральном уровне обозначились четыре структурные диспропорции:

1. разнонаправленная динамика налога на прибыль (федеральная часть выросла на 72%, региональная сократилась на 8,3% [3]);
2. повышение НДС привело к падению поступлений от спецрежимов на 16% [4];
3. усиливается концентрация налоговой базы в небольшой группе регионов [5];
4. резко выросла нагрузка на малый бизнес из‑за новых правил НДС [6].

Эти тенденции наиболее наглядно проявились на уровне субъектов РФ. Рассмотрим Ростовскую область – крупный промышленный и аграрный регион Юга России.

В 2024 году дефицит областного бюджета составил 16,3 млрд руб., в 2025 году – 11,8 млрд руб., на 2026 год запланирован рекордный дефицит в 28,6 млрд руб. [7; 8]. Доходы от налога на прибыль сократились на 10,6% по сравнению с 2024 годом, тогда как НДФЛ вырос на 11,1%, но не компенсировал потерь корпоративного сектора.

Ниже приведены данные УФНС по Ростовской области.

Таблица 1.

Количество юридических лиц – налогоплательщиков в Ростовской области в 2024–2026 гг.

Источник: отчёт по форме № 1‑ЮР [9].

За период с января 2024 по май 2026 года количество юридических лиц сократилось почти на 1,2 тыс. единиц, причём ускорение падения пришлось на 2025 год. Это сокращение не является случайным – оно отражает комплекс системных проблем.

В ходе исследования выделены типичные трудности по секторам экономики Ростовской области (таблица 2).

Таблица 2.

Основные проблемы налогообложения юридических лиц в разрезе отраслей

Источник: составлено автором по [10; 11].

• Причины сокращения числа юридических лиц 

Анализ позволяет выделить четыре ключевых фактора.

1. Макроэкономические условия. Ключевая ставка длительное время держалась на уровне 21%, кредиты стали недоступными для малого и среднего бизнеса. В Ростовской области в 2025 году зарегистрировано на 9% меньше новых компаний, чем годом ранее.
2. Ужесточение налогового администрирования. Борьба с дроблением бизнеса и амнистия дробления 2025–2026 гг. побудили предпринимателей объединять или ликвидировать подконтрольные юридические лица.
3. Чистка ЕГРЮЛ. В 2025 году по решению ФНС исключено более 206 тыс. недействующих компаний по стране; только в Ростовской области из реестра МСП выбыло около 1 тыс. микропредприятий.
4. Переход в статус индивидуального предпринимателя. В 2025 году число ИП в секторе МСП выросло на 7,18%, а юридических лиц сократилось на 2,82% [12]. В Ростовской области этот тренд также подтверждается.

• Направления совершенствования.

На основе выявленных проблем предлагается:

• дифференцировать налоговую нагрузку по отраслям и размерам бизнеса;
• разработать чёткие публичные критерии дробления бизнеса, ввести налоговый коридор для добровольной консолидации без штрафов;
• гармонизировать режимы для юридических лиц и ИП (упростить создание и ликвидацию юридических лиц, снизить требования к уставному капиталу);
• ввести институт неактивного юридического лица с минимальной отчётностью и символическим налогом.

Таким образом, современная налоговая система Российской Федерации создаёт для юридических лиц больше барьеров, чем стимулов. Без корректировки подходов тенденция сокращения корпоративных налогоплательщиков сохранится, что негативно скажется на бюджетной устойчивости регионов и инвестиционном климате.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2025. – № 48. – Ст. 8317.
2. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2026. – № 17. – Ст. 2901.
3. Поступления налога на прибыль: отраслевой срез, 2025 год [Электронный ресурс] // Эксперт РА. – 10.04.2026. – Режим доступа: https://raexpert.ru (дата обращения: 27.05.2026).
4. Налоговые поступления от МСП сократились на 22,2% [Электронный ресурс] // Ведомости. – 24.04.2026. – Режим доступа: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2026/04/24/1192730-nalogovie-postupleniya (дата обращения: 27.05.2026).
5. Лавровский Б.Л., Горюшкина Е.А. Налоговые поступления в Российской Федерации: отраслевые и региональные структурные сдвиги // Regional Research of Russia. – 2025. – Т. 15. – № 2. – С. 202–214.
6. Налоговая реформа 2025–2026: гонка ставок, новый АУСН и парадокс «Сбера» [Электронный ресурс] // Клерк.ру. – 28.02.2026. – Режим доступа: https://www.klerk.ru/user/1168667/681549/ (дата обращения: 27.05.2026).
7. Об отчете об исполнении областного бюджета за 2025 год [Электронный ресурс] // Официальный портал Правительства Ростовской области. – Режим доступа: https://www.donland.ru/bill/677/ (дата обращения: 09.05.2026).
8. Ростовская область планирует закончить 2026 год с дефицитом 28,6 млрд рублей [Электронный ресурс] // Ведомости Юг. – 04.11.2025. – Режим доступа: https://south.vedomosti.ru/south/articles/2025/11/04/1152182-rostovskaya-oblast (дата обращения: 29.05.2026).
9. Отчёт по форме № 1 ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических лиц» за 2023, 2024, 2025 годы [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФНС России. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/13134463/ (дата обращения: 27.05.2026).
10. На Дону четверть застройщиков платит налоги не в местный бюджет [Электронный ресурс] // Блокнот Ростов. – 26.05.2025. – Режим доступа: https://bloknot-rostov.ru/news/na-donu-chetvert-zastroyshchikov-platit-nalogi-ne- (дата обращения: 09.05.2026).
11. Российский совет торговых центров обратился к губернатору Ростовской области с предложениями по поддержке регионального потребительского рынка [Электронный ресурс] // РБК Ростов. – 14.01.2026. – Режим доступа: https://rostov.rbc.ru/rostov/freenews/6915da609a79477c6aad115d (дата обращения: 09.05.2026).
12. Роман Речкин: «Сколько бы денег ни внесли налогоплательщики, их попросят заплатить еще» [Электронный ресурс] // Деловой квартал. – 21.05.2026. – Режим доступа: https://www.dk.ru/news/237241783 (дата обращения: 29.05.2026).