ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

FACTOR ANALYSIS OF PROFIT FROM SALES BASED ON THE STATEMENT OF FINANCIAL RESULTS

Shamshiyeva Madina Khobiljon qizi

Student, Ural State University of Economics

Russia, Yekaterinburg

Karx Dmitriy Andreevich

Scientific Supervisor, Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor, Ural State University of Economics

Russia, Yekaterinburg

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается методика факторного анализа прибыли от продаж по данным отчёта о финансовых результатах. Определены факторы первого порядка влияния, представлен алгоритм расчёта методом абсолютных разниц. На числовом примере показан порядок проведения анализа и интерпретации результатов. Выводы могут быть использованы для обоснования управленческих решений, направленных на повышение рентабельности деятельности организации.

ABSTRACT

This article examines the methodology for conducting a factor analysis of profit from sales based on data from the statement of financial results. First-order influencing factors are identified, and an algorithm for calculating their impact using the absolute difference method is presented. The analysis procedure and result interpretation are demonstrated through a numerical example. The findings can be applied to support management decisions aimed at improving organizational profitability.

Ключевые слова: факторный анализ, прибыль от продаж, отчёт о финансовых результатах, метод абсолютных разниц, себестоимость, выручка, рентабельность продаж.

Keywords: factor analysis, profit from sales, statement of financial results, absolute difference method, cost of sales, revenue, return on sales.

Прибыль от продаж является центральным показателем отчёта о финансовых результатах и отражает эффективность основной деятельности организации. Однако сам по себе факт роста или снижения прибыли не раскрывает причин произошедших изменений. Ответ на этот вопрос даёт факторный анализ — ключевой инструмент экономического анализа финансовых результатов, позволяющий количественно оценить вклад каждого фактора и определить приоритеты управленческих воздействий.

1. Факторная модель прибыли от продаж

Прибыль от продаж (П) представляет собой разность между выручкой от реализации (N) и совокупными расходами: себестоимостью продаж (S), коммерческими (КР) и управленческими расходами (УР). Данная зависимость выражается аддитивной факторной моделью [1]:

П = N – S – КР – УР

Аддитивная форма модели позволяет применить метод абсолютных разниц, при котором влияние каждого фактора определяется как его изменение в абсолютном выражении. При этом рост выручки увеличивает прибыль, а рост расходов — снижает её [2].

2. Алгоритм расчёта влияния факторов

Расчёт влияния каждого фактора производится по следующим формулам [3]:

ΔП(N) = N₁ – N₀;        ΔП(S) = S₀ – S₁;        ΔП(КР) = КР₀ – КР₁;        ΔП(УР) = УР₀ – УР₁

Совокупное изменение прибыли определяется как сумма влияний всех факторов: ΔП = ΔП(N) + ΔП(S) + ΔП(КР) + ΔП(УР). Данный алгоритм применим для анализа финансовых результатов любой коммерческой организации.

Рассмотрим числовой пример на основе данных отчёта о финансовых результатах торговой организации Республики Узбекистан за два смежных отчётных периода (таблица 1).

Таблица 1.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж, тыс. сум

По данным таблицы 1 прибыль от продаж выросла на 35 700 тыс. сум (+20,0 %). Рассчитаем влияние каждого фактора:

ΔП(N) = 1 020 000 – 850 000 = +170 000 тыс. сум

ΔП(S) = 595 000 – 714 000 = –119 000 тыс. сум

ΔП(КР) = 42 500 – 51 000 = –8 500 тыс. сум

ΔП(УР) = 34 000 – 40 800 = –6 800 тыс. сум

ΔП = +170 000 – 119 000 – 8 500 – 6 800 = +35 700 тыс. сум

Результаты сходятся с данными таблицы, что подтверждает корректность расчётов. Сводные результаты факторного анализа представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж

Данные таблицы 2 показывают, что прирост прибыли был полностью обеспечен ростом выручки. Себестоимость продаж оказала наибольшее сдерживающее воздействие, поглотив 66,7 % прироста. Коммерческие и управленческие расходы дополнительно снизили прибыль на 15 300 тыс. сум, что указывает на необходимость контроля над уровнем данных расходов. Рентабельность продаж в обоих периодах составила 21,0 %, что свидетельствует об устойчивости ценовой политики организации [4].

Факторный анализ прибыли от продаж является эффективным инструментом выявления причин изменения финансовых результатов. Применение метода абсолютных разниц позволяет количественно оценить вклад каждого фактора и определить приоритетные направления управленческих решений. Проведённый анализ показал, что рост прибыли достигнут исключительно за счёт увеличения выручки, тогда как опережающий рост себестоимости существенно нивелировал данный эффект. Это определяет приоритет управленческих действий: оптимизация себестоимости и контроль коммерческих расходов.

Список литературы:

1. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник. — 2-е изд. — М. : ИНФРА-М, 2022.
2. Савицкая Г. В. Экономический анализ : учебник. — 14-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2023.
3. Ковалёв В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник. — М. : Проспект, 2023.
4. Дусмуратов Р. Д. Экономический анализ деятельности предприятий : учебное пособие. — Ташкент : Экономика, 2021.
5. Турсунов Б. А. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческих организаций в условиях Республики Узбекистан // Экономика и финансы. — 2023. — № 4. — С. 32–41.