ТРАНСФОРМАЦИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ОТНОШЕНИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В 2026 ГОДУ: ОТ СТИМУЛИРОВАНИЯ К ФИСКАЛЬНОЙ НАГРУЗКЕ

TRАNSFОRMАTIОN ОF TАX PОLICY FОR SMАLL АND MЕDIUM-SIZЕD ЕNTЕRPRISЕS IN 2026: FRОM INCЕNTIVЕS TО FISCАL LОАDS

Davydova Victoria Vyacheslavovna

Student, Department of Taxation and Accounting, South Russian Institute of Management – branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

Nikulina Svetlana Vladimirovna

Scientific Supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Taxation and Accounting. South Russian Institute of Management – branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В статье анализируется смена курса налоговой политики Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), произошедшая в 2026 году. Если ранее государство стремилось поддержать МСП путем расширения специальных налоговых режимов и предоставления региональных льгот, то с 2026 года наблюдается переход к более жесткому фискальному регулированию. Исследование, основанное на Федеральном законе № 425-ФЗ от 28.11.2025 и сопутствующих нормативных актах, выявляет три ключевых изменения: поэтапное снижение порога годового дохода для освобождения от НДС, лишение регионов права устанавливать пониженные ставки по УСН и унификация ставок страховых взносов с отменой льготного режима.

ABSTRACT

The article analyzes the change in the Russian Federation's tax policy towards small and medium-sized enterprises (SMEs) that occurred in 2026. Previously, the government sought to support SMEs by expanding special tax regimes and providing regional benefits, but since 2026, there has been a shift towards stricter fiscal regulation. The study, based on Federal Law No. 425-FZ dated November 28, 2025, and related regulations, identifies three key changes: a gradual reduction in the annual income threshold for VAT exemption, the removal of the right for regions to set reduced rates for the simplified tax system, and the unification of insurance contribution rates with the abolition of the preferential regime.

Ключевые слова: налоговая политика; малое и среднее предпринимательство; специальные налоговые режимы; фискальное регулирование.

Keywords: tax policy; small and medium-sized enterprises; special tax regimes; fiscal regulation.

Сектор малого и среднего предпринимательства (МСП) традиционно рассматривается в качестве фундаментальной институциональной основы рыночной экономики, выполняя ключевые функции в обеспечении занятости населения, насыщении локальных рынков товарами и услугами, а также в поддержании конкурентной среды. На протяжении последнего десятилетия в Российской Федерации наблюдалась устойчивая тенденция к государственной поддержке данного сектора, что выражалось во введении специальных налоговых режимов, пониженных ставок, налоговых каникул, а также мораториев на проведение контрольных мероприятий. Вместе с тем, эмпирический анализ свидетельствует, что динамика экономических циклов обусловливает необходимость периодической корректировки стратегических приоритетов: фазы активного стимулирования предпринимательской активности сменяются этапами фискальной консолидации, что приобретает особую актуальность в условиях бюджетного дефицита и роста государственных расходов.

В Российской Федерации в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) предусмотрены специальные налоговые режимы, включая упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН), а также налог на профессиональный доход (НПД). Указанные режимы направлены на снижение налогового бремени и упрощение порядка ведения учёта. Как справедливо отмечает А.В. Брызгалин, для субъектов малого предпринимательства минимизация административных издержек, сопряжённых с исполнением налоговых обязанностей, нередко имеет более высокий приоритет по сравнению с непосредственным уменьшением величины налоговых ставок. [1]

Представленная ниже таблица служит для наглядной демонстрации доступных инструментов налогового стимулирования и их ключевых параметров.

Таблица 1.

Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов для МСП в РФ

Далее стоит рассмотреть налоговые изменения, которые затронули МСП в 2026 году.

Снижение порога годового дохода для предпринимателей на УСН.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, внесены изменения в налоговое законодательство, касающиеся индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Начиная с 1 января 2026 года, предусмотрено поэтапное снижение предельного размера годового дохода, при превышении которого возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС). Установленный в настоящее время лимит в 60 миллионов рублей будет последовательно сокращаться и достигнет 10 миллионов рублей к 2028 году.

Таблица 2.

Лимиты выручки для применения освобождения от НДС

Для тех, кто впервые столкнется с уплатой НДС, предусмотрены временные послабления: в 2026 году они не будут подвергаться штрафам за первые ошибки. Важно понимать, что эта льгота действует только в течение 2026 года и распространяется на одну декларацию в любом квартале. По истечении этого срока штрафные санкции будут применяться в соответствии со статьей 119 НК РФ. Также в первом квартале 2026 года налоговая служба проявит снисходительность к пользователям касс, если в чеках или бланках строгой отчетности будет указана ставка НДС 20% (вместо текущей 22%). Это разъяснение содержится в письме ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176.

Введение обязательной уплаты НДС для малого бизнеса, ранее работавшего по УСН с оборотом 20-30 млн рублей, приведет к серьезным финансовым последствиям. Ожидается существенное увеличение налогового бремени и усложнение бухгалтерских процессов. Особенно тяжело придется индивидуальным предпринимателям и компаниям с годовым доходом от 10 до 60 млн рублей, если их расходы, которые можно возместить через НДС, невелики. Для них налоговые выплаты могут увеличиться в 1,5 – 3 раза, что создает реальную угрозу для дальнейшего функционирования и может вынудить их прекратить деятельность.

Отмена региональных льгот с 2026 года.

До конца 2025 года региональные власти имели возможность устанавливать пониженные ставки по УСН (до 1% для "Доходы" и до 5% для "Доходы минус расходы"). С 1 января 2026 года, это право утрачено. Теперь определение видов деятельности и условий для применения таких льгот находится исключительно в компетенции Правительства РФ, согласно распоряжению № 4176-р от 30 декабря 2025 года, действующему до конца 2026 года.

Увеличение страховых взносов.

С 2026 года в законодательстве произошли изменения в части страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнству). Основные нововведения связаны с условиями применения пониженных тарифов для субъектов МСП.

1. Предельная база для исчисления страховых взносов на 2026 год составляет 2979000 рублей в отношении каждого физического лица. Это установлено постановлением Правительства РФ от 03.10.2025 № 1705.
2. Основной единый тариф взносов остается прежним:

• 30 % - с выплат в пределах предельной базы;
• 15,1 % - с сумм, превышающих предельную базу.

3. Субъекты малого и среднего предпринимательства (за исключением предприятий обрабатывающей промышленности) имеют право на применение пониженных ставок страховых взносов при условии соблюдения ими установленных требований:

• вид экономической деятельности должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и включен в соответствующий перечень, установленный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125‑р.
• По итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70% составляют доходы от основного вида экономической деятельности.

4. С 01.01.2026 для приоритетных МСП вводится льготный тариф 15% на часть зарплаты свыше 40 639,5 руб. (1,5 МРОТ). Базовый МРОТ на 2026 год – 27 093 руб.
5. Компании малого и среднего бизнеса, которые в основном занимаются производством товаров (обрабатывающая промышленность), по-прежнему могут платить пониженный страховой взнос – 7,6%. Эта ставка применяется к той части зарплаты, которая выше 1,5 МРОТ. Список таких производств есть в распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р.

Таким образом, 2026 год ознаменует собой смену парадигмы в налоговой политике. Вступающие в силу меры, включая снижение порогов УСН для НДС, отмену региональных льгот и повышение страховых взносов, недвусмысленно указывают на пересмотр государственных приоритетов. Если ранее акцент делался на упрощении администрирования и стимулировании бизнеса через льготы, то теперь приоритетом становится увеличение фискального давления для наполнения бюджета.

Данные преобразования, с одной стороны, призваны расширить базу налогоплательщиков НДС и создать более равные условия для субъектов крупного и малого предпринимательства. Однако, с другой стороны, существенное повышение налоговой нагрузки для компаний с оборотом от 10 до 60 млн рублей, а также для тех, кто привлекает наемных работников, может спровоцировать негативные эффекты, такие как сокращение инвестиционной активности, переход бизнеса в теневой сектор и уменьшение числа рабочих мест.

Для дальнейшего улучшения налогового законодательства необходимо достичь оптимального баланса между его фискальной результативностью и обеспечением стабильного развития малого и среднего предпринимательства. Чтобы избежать неблагоприятных последствий, помимо самостоятельной адаптации бизнеса, крайне важно, чтобы государство предложило компенсирующие меры (такие как увеличение субсидий или ослабление административного давления в переходный период). Это позволит сохранить предпринимательскую активность, являющуюся основой экономической устойчивости.

Список литературы:

1. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2022. — 305 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.02.2026) (с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России — раздел «Новости» - [Электронный ресурс] – режим доступа: https://www.nаlоg.gоv.ru/rn77/
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. — М.: Издательство Юрайт, 2022. — 474 с.
5. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный портал СПС Консультант Плюс - [Электронный ресурс] – режим доступа: https://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_520020/?ysсlid=mnsjh5сеаl108156988
6. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д., Кирова Е.А. Налоговое администрирование: учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2023. — 335 с.