НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

TAX POTENTIAL OF THE REGION: THEORETICAL ASPECTS

Borovikova Olga Viktorovna

student, Department of Economics and Management, Educational Institution of Trade Unions of Higher Education "Academy of Labor and Social Relations",

Russia, Yakutsk

АННОТАЦИЯ

В данной статье представлено комплексное исследование теоретических основ формирования и оценки налогового потенциала региона как важнейшего элемента системы управления региональными финансами. Автор проводит систематизацию существующих в современной экономической литературе подходов к определению сущности налогового потенциала, разграничивая понятия ресурсного потенциала и реальной налоговой емкости территории.  Интерес к налоговому потенциалу как к экономической категории в России обусловил переход к модели исторического федерализма. Как следует из теории, в большей части образованных посредством административно-территориального делегирования регионов не обнаружено объективных возможностей для финансового обеспечения бюджетных услуг на уровне минимальных социальных стандартов за счет нормальных финансовых источников.

ABSTRACT

This article presents a comprehensive study of the theoretical foundations of the formation and assessment of a region's tax potential as an essential element of the regional finance management system. The author systematizes the existing approaches in modern economic literature to defining the essence of tax potential, distinguishing between the concepts of resource potential and the actual tax capacity of a territory. The interest in tax potential as an economic category in Russia has led to the transition to a historical federalism model. According to the theory, most regions formed through administrative-territorial delegation lack the objective capabilities to finance public services at the level of minimum social standards through normal financial sources.

Ключевые слова: налоговый потенциал; консолидированный бюджет; налоговая база; классификация; методы; рейтинг; подходы к определению налогового потенциала; классификация налогового потенциала.

Keywords: tax potential; consolidated budget; tax base; classification; methods; rating; approaches to determining tax potential; classification of tax potential.

В современных условиях существующая экономико-политическая система управления государства, основанная на формировании многоуровневого бюджета (федеральный уровень, региональный и местный), обусловливает разработку, применение и совершенствование рычагов роста эффективности бюджетной политики. Для изучения налогового потенциала и анализа методик управления им необходимо в первую очередь определить термин «налоговый потенциал» как экономическую категорию. Как и для многих других экономических терминов, исследователи предлагают большую вариативность к его определению (рис. 1).

Рисунок 1. Подходы к определению термина «налоговый потенциал» [5]

Термин «потенциал» представляет собой возможность для достижения цели. Понятие «налоговый потенциал» в последнее время активно используется при исследовании налоговых отношений. Однако не существует однозначно верного и законодательно закрепленного определения для данного термина. Рассмотрим несколько определений налогового потенциала, встречающихся в современной экономической литературе. По мнению Прокопенко Р.А., в широком смысле налоговый потенциал можно рассматривать в качестве совокупного объема налогооблагаемых ресурсов региона; в узком (практическом) смысле – как максимальную возможную сумму поступлений налогов и сборов [11].

Налоговый потенциал как потенциальный бюджетный доход на душу населения определяется Богачевой О.В. [2]. Отмечается, что данный доход может быть получен органами власти за определенный промежуток времени. Основным условием является определение унифицированных условий налогообложения на всей территории страны. Некоторые авторы также отмечают в качестве условия искоренение теневой экономики. Также налоговый потенциал можно рассматривать как категорию, которая характеризует одну из составляющих межбюджетных отношений. Такого мнения придерживается Слободчиков Д.Н. [12].

Методы оценки налогового потенциала укрупнено можно представить в виде следующих групп: метод оценки по показателю экономического дохода; метод репрезентативного построения налоговой системы; метод оценки по результатам налоговой отчетности; метод оценки с использованием индексов.

Следует обратить внимание на труды И. А. Горбунова, который указывает на важность подсчета налогового потенциала с использованием как качественных, так и количественных методов [3]. В своих трудах А. В. Юшкин и И.А. Горбунов совместно проводят оценку налоговых доходов бюджета с опорой на методы на основе формирования налоговых доходов, в том числе: метод прямого счета; упрощенный метод; фактический метод.

Помимо прочего М. К. Исмоилов в своей работе определяет роль налогового потенциала при формировании доходов местного бюджета и изучает в условиях становлениях цифровой экономики и расширения инструментария машинного обучения такие методы моделирования, как: матричный; сетевой; имитационный; структурный [4].

Далее интерес представляет работа О. В. Максимчук, поскольку автор рассматривает налоговый потенциал как фактор стимулирования эффективности инновационной экономики в современных условиях [7]. Действительно, по мере активного развития Индустрии 4.0 повышают значимость и подходы к оценке налогового потенциала, поскольку инновации приводят к появлению таких инструментов оптимизации процессов исчисления, подбора и анализа выборки, как искусственный интеллект и машинное обучение [13]. В свою очередь Г. В. Морозова раскрывает алгоритм оценки налогового потенциала, который заключается в следующем: определить состав налоговой базы; определить перечень классов доходов; расчет налогового потенциала территории; сопоставление с нормативными/среднерегио-нальными значениями [8].

Необходимо также отметить, что в законодательстве РФ отсутствует закрепление методов, поэтому регионы сами выбирают каким методом рассчитывать оценку налогового потенциала. Это вызывает особую обеспокоенность, потому что является условием высоких погрешностей при подсчете налогового потенциала. В этом случае возможна комплексная модель оценки налогового потенциала с использованием методов из качественной и количественной группы. Такое использование существующего методического инструментария выделило три основных группы методов оценки налогового потенциала региона, используемые в российской практике (рис.3).

Рисунок 3. Классификация методов оценки налогового потенциала [1]

Таким образом, исходя из результатов, сделанных в выводах, налоговый потенциал определяет, как бюджетные ресурсы общественно-территориального образования, которые увеличиваются в условиях текущих финансовых прав из внутренних экономических источников в течение финансового года и могут быть мобилизованы, обеспечивают обеспечение власти и управления в бюджетной системе.

Список литературы:

1. Бабин Н.А. Методы оценки налогового потенциала на основе показателей формирования налоговых доходов // https://vectoreconomy.ru/images/publications/2018/5/taxes/Babin.pdf
2. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. – 2015. –№2. – С. 29–32.
3. Бубнов В. А., Окишева Н. К. Понятийный аппарат налогового потенциала / Baikal Research Journal // ВАК. - 2022. - C. 1-13.
4. Исмоилов М. К. Роль налогового потенциала в формировании доходов местного бюджета // Экономика и социум. - 2023. - C. 740-745.
5. Казова З.М., Батова А.С., Кудаева А.К. Структура и сущность регионального налогового потенциала // Журнал прикладных исследований. - 2022. - № 11. – С. 114.
6. Каратаев А.С. Налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика и его оценка: теория и методология: Монография / А.С. Каратаев. – Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2010. – 260 с.
7. Максимчук О. В. Налоговый потенциал как фактор стимулирования эффективности инновационной экономики в современных условиях // Актуальные проблемы экономики и менеджмента. - 2021. - С. 60-72.
8. Морозова Г. В. Оценка налогового потенциала и направления его повышения (на примере Приволжского федерального округа) // Казанский экономический вестник. - 2021. - С. 54-59.
9. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал регионов России. – М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001.
10. Пилова Ф. И. Характеристика интеграционного потенциала субъекта региональной экономики // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 8-4 (85). - С. 218-221.
11. Прокопенко Р.А. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона // Современные наукоемкие технологии. – 2007. – №12. – С. 113–115.
12. Слободчиков Д.Н. Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений: Автореф. дисс. на соис. уч. степ. канд. экон. наук. – Йошкар-Ола, 2010. – 24 с.
13. Староверова О. В. Анализ и особенности методов оценки налогового потенциала // Вестник экономической безопасности. - 2025. - № 3. С. 220-224.