НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ РОЛЬ В СТИМУЛИРОВАНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

АННОТАЦИЯ

В статье анализируется налоговое регулирование РФ как инструмент стимулирования предпринимательства в условиях реформ 2025–2026 гг. (корректировка ставок по налогу на прибыль до 25%, НДС до 22%, изменение условий УСН). Рассмотрены теоретические основы, инструменты поддержки (УСН, ПСН, НПД, ЕСХН), зарубежный опыт. Дана оценка эффективности льгот для МСП, выявлены проблемы (нестабильность нормативной базы, административные барьеры). Предложены направления совершенствования: введение режима Patent Box, повышение вычетов на НИОКР до 150–200%, автоматизация администрирования, региональная дифференциация.

Ключевые слова: налоговое регулирование; малое и среднее предпринимательство; специальные налоговые режимы; налоговые льготы; стимулирование экономики; налоговая реформа.

Актуальность исследования обусловлена необходимостью адаптации фискальной системы к структурным изменениям экономики в 2025–2026 гг. Налоговое регулирование становится ключевым механизмом поддержки бизнеса в условиях санкционного давления и трансформации рынков. Цель работы – анализ роли государственных фискальных мер в стимулировании предпринимательской деятельности и выявление направлений их оптимизации.

Налоговое регулирование представляет собой совокупность мер по формированию системы, обеспечивающей бюджетные поступления и макроэкономическую стабильность. Его функции включают фискальную, регулирующую, распределительную и стимулирующую. Основными инструментами поддержки бизнеса выступают специальные налоговые режимы: упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) [1, с. 12]. Дополнительно применяются налоговые льготы, каникулы и вычеты на научно-исследовательские работы (150% от расходов) [3, с. 45].

По данным Федеральной налоговой службы на 2025 г., в РФ зарегистрировано 6,2 млн субъектов МСП, из которых 93,5% составляют микропредприятия. Доля МСП в ВВП достигает 21,2% (целевой показатель к 2030 г. – 32,5%), а занятость в секторе – 19,5 млн человек (28% от общей численности) [4, с. 7]. Несмотря на широкое охват спецрежимами, эффективность поддержки снижается из-за частых изменений законодательства, сложности подтверждения льгот и дефицита квалифицированных кадров.

В условиях реформ 2025–2026 гг., предполагающих корректировку базовых ставок, возрастает риск роста фискальной нагрузки. Для минимизации негативных последствий и сохранения стимулирующего потенциала системы целесообразно внедрить ряд мер. Во-первых, обеспечить стабильность нормативной базы путём введения моратория на изменения условий налогообложения на 3–5 лет. Во-вторых, продолжить цифровизацию администрирования: автоматический расчёт налогов через онлайн-кассы, предзаполнение отчётности и сокращение выездных проверок для добросовестных налогоплательщиков. В-третьих, усилить поддержку технологических стартапов и инвесторов через налоговые каникулы и вычеты до 50% от объёма инвестиций [2, с. 88].

Выводы подтверждают, что налоговое регулирование остаётся важнейшим инструментом развития предпринимательства. При грамотной настройке текущие изменения могут способствовать консолидации рынка и выравниванию конкурентных условий, однако требуют оперативной адаптации под нужды малого и среднего бизнеса.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) : офиц. текст. – М., 2025.
2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
3. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. – М. : Минфин России, 2024. – 84 с.
4. Аналитические данные ФНС России о состоянии МСП в 2025 году [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 09.04.2026).
5. Налоговая реформа 2025–2026: анализ изменений и прогнозы [Электронный ресурс]. – URL: https://valen-tax.com (дата обращения: 23.03.2026).