АНАЛИЗ СОВРЕМЕННЫХ ФОРМ И МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ: ВОЗМОЖНОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ANALYSIS OF MODERN FORMS AND METHODS OF TAX ADMINISTRATION: OPPORTUNITIES AND PROSPECTS

Svyatodukh Irina Aleksandrovna

Student, Faculty of Economics, South-Russian Institute of Management, branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В статье исследуется трансформация налогового администрирования в Российской Федерации в условиях цифровизации. На основе анализа статистических данных ФНС России, официальных программных документов и научных публикаций за 2022–2025 гг. выявлены ключевые тенденции: внедрение риск-ориентированного подхода, автоматизация контрольных процедур, рост результативности налоговых проверок при сокращении их количества. Особое внимание уделено развитию сервисной модели взаимодействия и применению технологий искусственного интеллекта. Обоснованы перспективные направления совершенствования налогового администрирования.

ABSTRACT

The article examines the transformation of tax administration in the Russian Federation in the context of digitalization. Based on the analysis of statistical data from the Federal Tax Service of Russia, official program documents, and scientific publications for 2022–2025, key trends have been identified: the implementation of a risk-based approach, the automation of control procedures, and the increase in the effectiveness of tax audits while reducing their number. Special attention is given to the development of a service-based interaction model and the use of artificial intelligence technologies. The article also provides recommendations for improving tax administration in the future.

Ключевые слова: налоговое администрирование, цифровая трансформация, налоговый контроль, риск-ориентированный подход, налоговый мониторинг, искусственный интеллект, ФНС России, методы налогового администрирования, перспективы развития, пути совершенствования.

Keywords: tax administration, digital transformation, tax control, risk-based approach, tax monitoring, artificial intelligence, Federal Tax Service of Russia, methods of tax administration, development prospects, and improvement paths.

Современный этап развития налоговой системы России отличается глубокой трансформацией подходов к администрированию налоговых обязательств. Как отмечают Л.И. Гончаренко и А.С. Адвокатова, Федеральная налоговая служба стала признанным лидером по внедрению цифровых технологий, включая обработку больших данных и искусственный интеллект [1]. Актуальность исследования обусловлена высокой долей налоговых доходов в консолидированном бюджете (в 2022–2024 гг. — более 85%), а также необходимостью повышения эффективности администрирования в условиях структурной перестройки экономики.

Ведомственная программа цифровой трансформации ФНС России на 2022–2030 гг. направлена на создание комфортных условий для уплаты налогов и эффективное противодействие уклонению. Основные результаты: автоматизация оценки эффективности инвестиционных налоговых льгот, выявление налоговых разрывов по НДС в трансграничных операциях, увеличение доли отечественного ПО в ведомственных системах [2]. Цифровизация базируется на внедрении автоматизированных систем (АСК НДС-2, прослеживаемость товаров, АИС «Налог-3»), позволяющих осуществлять сплошной мониторинг и переходить от реактивного контроля к превентивному управлению рисками [3].

В 2024 году сумма доначислений по итогам камеральных и выездных проверок составила 466,1 млрд рублей (плюс 7,7% к 2023 г.), при этом количество выездных проверок сократилось на 10%, а средняя сумма доначислений выросла на 9% — до 70,1 млн рублей. Это свидетельствует о повышении эффективности планирования: к проверке допускаются только те налогоплательщики, в отношении которых имеется высокая вероятность нарушений. Уже на предпроверочном этапе определяется круг потенциальных претензий [4].

В первой половине 2025 года лишь 2,2% выездных проверок завершились без доначислений (в 2022–2023 гг. — 5% и 3,5% соответственно). Наибольшие средние суммы доначислений зафиксированы в Санкт-Петербурге (248,7 млн руб.), Москве (120,6 млн руб.), Челябинской, Свердловской и Нижегородской областях [5].

Налоговый мониторинг как альтернатива традиционным проверкам позволяет крупным налогоплательщикам взаимодействовать с ФНС в режиме реального времени, снижая административную нагрузку и минимизируя риски. В сфере администрирования налоговых льгот, по мнению Д.А. Дубкова, сохраняются проблемы правовой неопределенности и отсутствия унифицированной методики оценки эффективности [6]. Автоматизация оценки льгот в подсистеме АИС «Налог-3» позволила к 2024 году довести долю инвестиционных льгот, прошедших оценку, до 100%.

Таблица 1

Динамика результатов выездных налоговых проверок в Российской Федерации (2022–2025 гг.) [7]

Анализ таблицы показывает устойчивое сокращение числа проверок при росте их результативности, увеличение средней суммы доначислений на 37,5% за период 2022–2025 гг. и сокращение доли безрезультатных проверок более чем вдвое, что подтверждает переход к модели «проверки с готовой доказательной базой».

Согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и плановый период 2026–2027 годов, дальнейшее развитие будет идти по нескольким направлениям: интеграция законодательства о ККТ в налоговое законодательство с четкой увязкой оперативных и налоговых проверок; предоставление налоговым органам права применять предварительные обеспечительные меры для предотвращения вывода активов; совершенствование риск-ориентированного подхода и внедрение технологий искусственного интеллекта [8]. Также продолжится развитие сервисной модели взаимодействия, ориентированной на партнерские отношения с добросовестными налогоплательщиками.

Применение технологий искусственного интеллекта в налоговом администрировании открывает качественно новые возможности для выявления сложных схем уклонения от налогообложения, которые не могут быть обнаружены традиционными методами контроля. ИИ-системы способны анализировать корреляции между различными данными, выявлять скрытые закономерности в поведении налогоплательщиков и прогнозировать вероятность нарушений налогового законодательства. Робот «Таксик», внедренный ФНС России, отвечает на более 300 тысяч вопросов налогоплательщиков, обеспечивая круглосуточную поддержку и снижая нагрузку на консультационные службы налоговых органов [9].

Современное налоговое администрирование в России характеризуется переходом к превентивному контролю на основе анализа больших данных, повышением результативности проверок при сокращении их числа, внедрением риск-ориентированного подхода и автоматизированной оценкой эффективности налоговых льгот. Достигнутые результаты подтверждаются ростом суммы доначислений и снижением доли безрезультатных проверок. Дальнейшее развитие системы требует совершенствования нормативного регулирования обеспечительных мер, углубления аналитической составляющей и баланса между фискальной функцией и созданием благоприятных условий для бизнеса.

Список литературы:

1. Гончаренко, Л. И. Синергия цифровых технологий и сервисной модели деятельности налоговых органов как драйвер развития налогового администрирования / Л. И. Гончаренко, А. С. Адвокатова // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2024. – Т. 10, № 2 (38). – С. 131–145. – DOI: 10.21684/2411-7897-2024-10-2-131-145.
2. Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федеральной налоговой службы. – М.: Министерство финансов Российской Федерации. – URL: https://Minfin.gov.ru/ru/perfomance/projects/digital_transformation_program_federal_tax_service/ (дата обращения: 25.03.2026).
3. Овчарова, Е.В. Влияние цифровой трансформации государственного управления на применение мер административного принуждения и на развитие института административной ответственности (на примере налогового администрирования) / Е.В. Овчарова — DOI 10.24412/1608-8794-2022-2-129-136. // Правовая политика и правовая жизнь. — 2022. — № 2. — С. 129-136 — EDN EKJGUO.
4. Сумма среднего налогового доначисления бизнесу выросла на 9% в 2024 г. – Исследование FinExpertiza. – М.: ТАСС, 2025. – URL: https://fomag.ru/news-streem/summa-srednego-nalogovogo-donachisleniya-biznesu-vyrosla-na-9-v-2024-g-issledovanie/ (дата обращения: 25.03.2026).
5. Байбородина, Н.Н. Как действовать бизнесу в условиях автоматизации контроля ФНС и роста доначислений. – М.: Деловая фарватер, 2025. – URL: https://delfarvater.ru/press-center/pressa/nina-bayborodina-rasskazala-kak-deystvovat-biznesu-v-usloviyakh-avtomatizatsii-kontrolya-fns-i-rosta.html (дата обращения: 25.03.2026).
6. Дубков, Д.А. Инструменты государственной налоговой поддержки: проблемы и перспективы налогового администрирования // Финансы и кредит. – 2024. – № 12. – С. 2861–2876.
7. Филипович, А. А. Цифровая трансформация налогового администрирования: влияние на собираемость налогов, комплаенс и развитие экономики / А. А. Филипович // Вестник евразийской науки. — 2025. — Т. 17. — № s4.
8. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. – М.: Министерство финансов Российской Федерации. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_458280/ (дата обращения: 25.03.2026).
9. Налоговое администрирование в Российской Федерации: текущая ситуация и перспективы развития – URL: https://fomag.ru/news-streem/summa-srednego-nalogovogo-donachisleniya-biznesu-vyrosla-na-9-v-2024-g-issledovanie/ (дата обращения: 25.03.2026).