К ВОПРОСУ ОБ ЭФФЕКТИВНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА

ON THE ISSUE OF AN EFFECTIVE STATE TAX SYSTEM

Nikiforova Valeria Sergeevna

student, Department of Taxation and Accounting, The South Russian Institute of Management is a branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

Golik Elena Nikolaevna

Supervisor, Doctor of Economics, Professor, The South Russian Institute of Management is a branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрены теоретические аспекты формирования эффективной налоговой системы, дана оценка авторским определениям понятия исследуемой категории, делаются выводы о ее значимости как весомого элемента, используемого в механизме функционирования отечественной экономики.

ABSTRACT

The article examines the theoretical aspects of the formation of an effective tax system, evaluates the author's definitions of the concept under study, and draws conclusions about its significance as a significant element used in the mechanism of the domestic economy's functioning.

Ключевые слова: налог, налоговая система, национальное хозяйство, налогообложение, налоговые отношения.

Keywords: tax, tax system, national economy, taxation, and tax relations.

Эффективно функционирующая налоговая система является необходимым условием обеспечения стабильной деятельности государства, фактором возрождения и дальнейшего развития национального хозяйства, а также гарантией независимости и безопасности страны в целом.

Исследование параметров эффективности налоговых систем началось еще в 20-е годы прошлого века. Э. Меллон в своих трудах, посвященных налогообложению, выдвинул теорию о том, что достижение оптимального уровня налоговых доходов бюджета возможно при помощи снижения ставок фискальных отчуждений, за счет вывода значительной части налоговой базы из теневого сектора экономики. Эти теории совершенствовались множеством отечественных и западных экономистов, в частности автором широко известного графика (параболы), отражающего зависимость уровня налоговых поступлений от уровня общего налогового бремени – А. Лаффером.

Невзирая на то, что кривая Лаффера лишь в общем виде отражает принципы оценки эффективности налоговой системы и не пригодна для использования в виде практического инструмента необходимого для корректной оценки качества и результатов реформирования налогообложения, многие ученые-экономисты, в том числе и отечественные, посвятили свои работы изучению ее различных аспектов.

Если обратиться к понятию «налоговая система» в теоретическом плане, следует отметить, что подходы к ее изучению и анализу являются фундаментальными при оценке всех аспектов налогообложения любого государства. Однако, несмотря на достаточно широкое использование этого термина в нормативно-правовых актах РФ и ряде других стран на законодательном уровне, трактовки в научной и методической литературе, все же не выработан единый категориальный аппарат, который в настоящее время будет точно указывать и определять содержание данного термина. И, как следствие, уже с самого начала является возможным говорить о необходимости разработки его в разрезе формулировки в новом свете с учетом развития экономических процессов и в условиях мировой экономической интеграции. До сих пор в налоговой теории отсутствует единство мнений, что же входит в понятие «налоговая система» (таблица №1).

Рассматривая различные взгляды ученых и практиков относительно понятия «налоговая система» отметим, что стоит согласиться с точкой зрения ряда экспертов, которые отказываются отождествлять налоговую систему только с системой налогов и сборов. Кроме самой системы налоговых платежей в состав системы налогообложения входят институциональные элементы, непосредственно обеспечивающие ее функционирование и позволяющие устанавливать нормы, правила и порядок поведения в сфере налоговых отношений, а также реализовывать функциональные полномочия органами государственной власти в сфере налогового регулирования и при проведении контрольных мероприятий.

Таблица 1

Научные подходы к трактовке категории «налоговая система»

Составлено по [1-6]

В целом эффективно функционирующая налоговая система государства представляет собой обязательный и весомый элемент механизма функционирования отечественной экономики, участвует во всех сферах производства и движения капитала. Степень ее сбалансированности, соответствия условиям хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности непосредственно оказывает влияние на конкурентоспособность отечественных товаров и услуг, величину получаемых доходов и прибыли, и, в конечном итоге, на уровень жизни населения и экономическое развитие государства в целом.

Список литературы:

1. Ефимова Е. Г. Налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Е. Г. Ефимова, Е. Б. Поспелова. — 2-е изд. — Москва: Институт мировых цивилизаций, 2019.
2. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / И.А. Майбуров [и др.]. — 8-е изд. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2021.
3. Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: Москва, «Дрофа», 2023.
4. Пансков В. Г.  Налоги и налогообложение : учебник для ВУЗов / В. Г. Пансков. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2026. — 447 с.
5. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2025.
6. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение : учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина. - 3-е изд., перераб. - Москва: КНОРУС, 2016.