НАЛОГОВЫЙ АУДИТ В СИСТЕМЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

АННОТАЦИЯ

Налоговый аудит является одним из направлений аудиторских проверок. Современные экономические условия сопровождаются усилением фискальной политики государства, введением новых режимов налогообложения и усложнением налоговой базы. Это делает процесс налогового аудита более сложным, требующим четких правовых норм.

Ключевые слова: налоговый аудит, аудит.

Контроль в коммерческой организации помогает выявлять отклонения от запланированных показателей, анализировать результаты деятельности и принимать обоснованные решения. Контроль по уровню делится на внутренний контроль и внешний контроль. Внутренний контроль осуществляется внутри организации с целью оценки ее деятельности. Внешний контроль проводится внешними аудиторами или контролирующими органами. Одним из видов внешнего контроля является аудит.

Аудит, согласно ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 26.12.2024) (далее по тексту Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ) [1, ст. 1], представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности и других аспектов деятельности предприятия с целью оценки достоверности, законности и эффективности управления. Внешний аудит осуществляется сторонними организациями, которые не имеют заинтересованности в результатах деятельности проверяемой организации.

Основная цель аудиторской деятельности, согласно законодательству, заключается в проведении аудиторских проверок для подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов. В этом случае аудиторы должны получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений, являющихся результатом совершенных ошибок или фактами мошенничества.

Помимо проведения аудита к аудиторской деятельности, согласно ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ, также относятся сопутствующие услуги.

Налоговый аудит относится к прочим услугам, которые могут оказывать аудиторские организации или индивидуальные аудиторы. Он проводится по инициативе самого хозяйствующего субъекта. Это означает, что проведение налогового аудита «зависит от мнения собственников, руководителей или других лиц, которые могут принимать такие решении, выражающееся в необходимости привлечения экспертов для оценки системы налогообложения на предприятии, выявления недостатков налогового учета и получения необходимых рекомендаций по совершенствованию всех бизнес-процессов, связанных со сферой налогообложения» [4, с. 281].

Налоговый аудит определяют как «процесс, в результате которого проводится проверка налоговой отчетности организации на предмет соблюдения законодательства о налогах и сборах» [5, с. 1216].

Налоговые поступления являются главным источником формирования бюджета Российской Федерации, в связи с этим вопрос проведения налогового аудита организации становится наиболее актуальным. Правильно проведенный налоговый аудит позволяет выявить ошибки и нарушения в ведении налогового учёта и расчётах налогов; предупредить возможные налоговые риски и штрафы со стороны налоговых органов; оптимизировать налоговые обязательства в рамках действующего законодательства, повысить их прозрачность; повысить финансовую дисциплину и контроль внутри организации; подготовить компанию к налоговым проверкам, снизить вероятность конфликтов с налоговой инспекцией; улучшить качество управленческой информации для принятия решений.

Таким образом, налоговый аудит – важный инструмент для обеспечения законности, экономической безопасности и эффективного финансового управления предприятия.

Основной целью налогового аудита является проверка соответствия всех налоговых операций организации требованиям налогового законодательства Российской Федерации в сфере налогообложения. Это включает проверку правильности расчетов и уплаты налоговых обязательств в государственный бюджет и внебюджетные фонды.

Для достижения цели налогового аудита решается ряд задач:

– проверка достоверности отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в налоговой и бухгалтерской отчетности;

– проверка правильности формирования налоговой базы; применения налоговых ставок, льгот;

– своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей;

– проверка правильности составления расчетов и деклараций клиента по отдельным или всем видам уплачиваемых им налогов – предупреждение возможности возникновения штрафов, пеней, претензий налоговых органов;

– вынесение рекомендаций по повышению эффективности проводимой налоговой политики аудируемого лица [5, с. 1218].

Налоговый аудит как отдельный вид аудиторской проверки более детально рассматривает процесс налогового учета, в отличие от аудита, проводимого в составе общего аудита. Это важно, поскольку общий аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности не всегда отражает полную картину расчетов по налогам и сборам, что повышает риск налоговых ошибок и возможных последствий для организации. Ошибки и нарушения в налоговом учете могут привести к привлечению руководства организации к налоговой ответственности, включая штрафы, пени и иные санкции. Особенно актуально это при современной системе налогообложения, которая формирует высокую налоговую нагрузку, значительную часть расходов коммерческих организаций.

Таким образом, налоговый аудит играет ключевую роль в минимизации налоговых рисков и обеспечении законности налоговых операций компании. Далее изучены виды налогового аудита и этапы его проведения.

Список литературы:

1. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон: от 30.12.2008, № 307-ФЗ (ред. от 26.12.2024). – Электрон. дан. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/, доступ СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 10.12.2025). – Загл. с экрана.
2. Мартыненко, В. И. Проблемы и  перспективы развития налогового аудита в Российской Федерации [Текст]  / В. И. Мартыненко, О. П. Заикина // В фокусе достижений молодежной науки : Материалы ежегодной итоговой научно-практической конференции, Оренбург, 23 декабря 2022 года / под общей редакцией В. А. Шахова. – Оренбург: ФГБОУ ВО ОГАУ, 2023. – С. 362-365.
3. Наумова, Е. А. Налоговый аудит в системе аудиторской деятельности [Текст] / Е. А. Наумова, А. В. Семковская // Вестник Академии знаний. – 2024. – № 6(65). – С. 965-969.
4. Староверова, О. В. Налоговое планирование и налоговый аудит как основные элементы налогового комплаенса [Текст] / О. В. Староверова // Вестник Московского университета МВД России. – 2023. – № 5, С 281.
5. Чащина, А. А. Налоговый аудит и его влияние на финансовую безопасность организации [Текст] / А. А. Чащина, Е. В. Ядренникова // Российские регионы в фокусе перемен : Сборник докладов XVII Международной конференции, Екатеринбург, 17–19 ноября 2022 года. – Екатеринбург: ООО ИД «Ажур», 2023. – С. 1218.