СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

АННОТАЦИЯ

В данной статье выделяются и исследуется основные проблемы исчисления и уплаты местных налогов и сборов в России, а также предлагаются пути их разрешения.

Ключевые слова: местные налоги и сборы, налоговая база, налогоплательщик, кадастровая стоимость.

Современные проблемы исчисления и уплаты местных налогов и сборов в России, регулируемых НК РФ, связаны с динамикой экономических условий, изменениями законодательства и технологическими вызовами, что влияет на эффективность бюджетной системы.

Проведенный анализ специальной литературы позволил выявить основные проблемы, возникающие в сфере исчисления и уплаты местных налогов и сборов.

1. Недоработанность правил определения налоговой базы.

Налоговая база — это стоимостная или количественная характеристика объекта налогообложения, на основе которой рассчитывается сумма налога (ст. 53 НК РФ). Для земельного налога она определяется как кадастровая стоимость участка (ст. 390 НК РФ), для налога на имущество — кадастровая стоимость жилых помещений (ст. 402 НК РФ), а для торгового сбора — площадь торгового объекта (ст. 412 НК РФ).

Недоработки проявляются в устаревших методиках оценки, отсутствии единых стандартов и частых расхождениях между кадастровой стоимостью и рыночной ценой, что приводит к несправедливому налогообложению. Решить данную проблему, к примеру, по мнению Р.А. Тория, «может составление единого реестра имущества и единой методологии оценки кадастровой и иной стоимости имущества по всей стране, однако подобная мера отменит ряд полномочий в данных вопросах у органов местного самоуправления страны» [1].

2. Неточность в кадастровой оценке: завышенная стоимость земли и имущества приводит к судебным спорам, что увеличивает нагрузку наналогоплательщиков и снижает доверие к системе. Как отмечают А.В. Шульгина, Н.В. Рознина и М.В. Карпова, «совершенствование определения кадастровой стоимости объектов недвижимости необходимо в целях недопущения применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, значительно превышающей величину его рыночной стоимости» [1].

3. Сложности с исчислением для малого бизнеса после отмены ЕНВД в 2021 году, переходом к НПД и торговому сбору, вызывающие путаницу в отчетности и рост администрирования. Региональные различия в ставках и льготах (например, в Москве ставки выше, чем в регионах) усугубляют неравенство и миграцию бизнеса.

4. По оценкам специалистов около 30% объектов недвижимости не имеют никаких официальных документов, где подтверждается право собственности и этот объект имеет кадастровый номер. Решением данной проблемы, по мнению Т.Н. Лоховой, Е.В. Григораша и Г.А. Радцевича, «является выявление таких объектов недвижимости и немедленная постановка их на кадастровый учет, а затем оформление права».

Важным в этой связи представляется предложение Т.А. Махановой и Д.Н. Сулейманова: «провести масштабную информационную кампанию среди населения: информирование граждан через средства массовой информации (ролики на телевидении, информирование в социальных сетях, школах, учебных заведениях и др.) о необходимости постановки на учетобъектов недвижимости и рисках, которые наступят в результате уклонения».

5. Низкая цифровизация: только 60% налогоплательщиков используют личные кабинеты ФНС, что замедляет уплату и контроль.

6. Введение торгового сбора в целом вызвало резкую реакцию предпринимателей и представителей торговых сетей. Кроме того, торговый сбор может неравномерно распределять налоговую нагрузку на бизнес, так как разные регионы могут устанавливать разные ставки налога, что приводит к перекосам в налогообложении [2].

Пути решения обозначенных проблем включают совершенствование кадастровой оценки через введение независимых оценщиков и упрощение процедур оспаривания, усиление цифровизации — внедрение онлайн-платформ для автоматического исчисления и др.

Кроме того, гармонизация регионального законодательства и образовательные кампании ФНС (например, семинары для предпринимателей) помогут снизить ошибки исчисления.

Таким образом, современные проблемы исчисления и уплаты местных налогов и сборов, связаны с ростом недоимок кадастровыми спорами, региональными различиями в ставках и льготах и переходными трудностями после отмены ЕНВД.

Пути решения включают цифровизацию администрирования (налоговые амнистии, применение ИИ для анализа рисков и реформы кадастровой оценки.

В целом, решение проблем требует комплексного подхода с акцентом на прозрачность и технологические инновации, что повысит доверие налогоплательщиков и эффективность местных финансов.

Список литературы:

1. Маханова, Т. А. Необходимость внедрения новаций по налогу на имущество физических лиц в России / Т. А. Маханова, Д. Н. Сулейманов // Научные исследования - основа современной инновационной системы : сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции, Таганрог, 29 декабря 2024 года. – Стерлитамак: Общество с ограниченной ответственностью "Агентство международных исследований", 2024. – С. 327-334.
2. Торгаева, Д. С. Реформирование налога на имущество физических лиц / Д. С. Торгаева, А. В. Могилева, Е. В. Барашева // Институты и механизмы инновационного развития: мировой опыт и российская практика : сборник статей 14-й Международной научно-практической конференции, Курск, 24 октября 2024 года. – Курск: ЗАО «Университетская книга», 2024. – С. 85-90.
3. Подопригора, Ю. В. Налог на имущество физических лиц: порядок исчисления и уплаты / Ю. В. Подопригора, В. В. Сысоева, Н. А. Моисеева // Избранные доклады 69-й Университетской научно-технической конференции студентов и молодых ученых, Томск, 20 апреля 2023 года. – Томск: Томский государственный архитектурно-строительный университет, 2023. – С. 824-826.
4. Шульгина, А. В. Проблемы и пути совершенствования местного налогообложения / А. В. Шульгина, Н. В. Рознина, М. В. Карпова // Национальные экосистемы : сборник научных трудов по итогам проведения I-III Международных научно-практических конференций, Курган, 25 ноября 2019 года – 16 2022 года. – Курган: Курганский государственный университет, 2023. – С. 1008-1015.
5. Лохова, Т. Н. Отдельные проблемы взимания земельного налога / Т. Н. Лохова, Е. В. Григораш, Г. А. Радцевич // Вопросы управления недвижимостью, землеустройства и геодезии. – 2022. – № 2(2). – С. 18-21.
6. Тория, Р. А. Проблемы правового регулирования местных налогов и сборов / Р. А. Тория // Проблемы экономики и юридической практики. – 2022. – Т. 18, № 2. – С. 55-59.