АНАЛИЗ СОВРЕМЕННЫХ ФОРМ И МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ: ВОЗМОЖНОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ANALYSIS OF MODERN FORMS AND METHODS OF TAX ADMINISTRATION: OPPORTUNITIES AND PROSPECTS

Svyatodukh Irina Aleksandrovna

Student, Faculty of Economics, South-Russian Institute of Management, branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В данной статье проведен анализ современных форм и методов налогового администрирования в рамках действующей в России налоговой системы, рассмотрен вопрос соответствия существующих методов задачам повышения эффективности функционирования налоговой системы и целям принятой налоговой политики. Также в работе поднимаются вопросы возможностей и перспектив развития инструментов налогового администрирования в условиях быстро развивающихся технологий и глобальной цифровизации экономики.

ABSTRACT

This article analyzes the current forms and methods of tax administration within the framework of Russia's existing tax system, and examines the compliance of existing methods with the objectives of improving the efficiency of the tax system and the goals of the adopted tax policy. The article also addresses the possibilities and prospects for developing tax administration tools in the context of rapidly evolving technologies and the global digitalization of the economy.

Ключевые слова: налоговое администрирование; налоговая политика; налогообложение; налоговая система; методы налогового контроля; цифровые технологии; современные аспекты налогового администрирования; эффективность налоговой системы; автоматизация процессов учета и отчетности; перспективы развития налогового администрирования.

Keywords: tax administration; tax policy; taxation; tax system; methods of tax control; digital technologies; modern aspects of tax administration; efficiency of the tax system; automation of accounting and reporting processes; prospects for the development of tax administration.

Налоговое администрирование является одним из ключевых элементов, необходимых для формирования эффективной налоговой политики государства и должного функционирования налоговой системы. Грамотная его реализация служит основой для повышения собираемости налогов и правильного их исчисления. Под налоговым администрированием в современной науке понимается комплекс мер для управления процессом функционирования налоговой системы, контроля сбора и учета, а также сдачи отчетности по налогам и сборам, и соответствия деятельности налоговых органов утвержденным законодательством положениям.

Формы налогового администрирования представляют собой совокупность способов реализации деятельности государственных налоговых органов в соответствии с существующим законодательством. В современной практике российского налогового администрирования применяются следующие формы:

1. Учет налогоплательщиков и объектов налогообложения;
2. Налоговый контроль, т.е. осуществление соответствующими органами различного рода проверок, в том числе выездных и камеральных;
3. Налоговое стимулирование в виде льгот для плательщиков, применяемых с целью повышения инвестиционной активности;
4. Разработка и применение мер налогово-правовой ответственности по отношению к лицам, нарушающим налоговое законодательство.

Для того чтобы существующие формы налогового администрирования отвечали современным требованиям, в российской практике используются такие меры, как оптимизация взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе автоматизация проверок и упрощение процесса уплаты налогов, применение цифровых технологий в целях повышения эффективности налогового администрирования и применение сегментирования налогоплательщиков в соответствии со специально разработанной для этого законодательной базой.

Доказательством того, что в современной практике важное место занимает задача внедрения цифровых технологий с целью оптимизации форм налогового администрирования, могут служить применяемые автоматизированные системы контроля. В частности, речь идет о таких системах, как автоматизированная система контроля доходов физических лиц (АСК ДФЛ), целью которой является обеспечение полноты декларирования доходов и выявление схем уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов со стороны работодателей, информационно-аналитическая система контрольного блока (ИАС КБ), применяемая в процессе мониторинга финансово-хозяйственной деятельности организаций в структуре АИС «Налог-3» и обеспечивающая комплексный анализ отчетности организации с целью выявления возможных попыток незаконной оптимизации налоговых обязательств, система комплексного управления и администрирования долга (СКУАД), автоматизированная система контроля налога на добавленную стоимость (АСК НДС), основной функционал которой направлен на выявление и анализ схем, выполняющих задачу неправомерного возмещения НДС из бюджета.

Все перечисленные выше системы функционируют с применениями принципов и технологий, которые позволяют в значительной мере упрощать налоговое администрирование, при этом повышая его эффективность, о чем можно судить, проанализировав, например, данные о количестве и результатах камеральных проверок за период с введения в активную эксплуатацию автоматизированных систем контроля и до настоящего момента. Так, например, АСК НДС использует алгоритмы машинного обучения для сквозного анализа цепочек сделок между контрагентами, АСК ДФЛ функционирует по принципу кросс-верификации, то есть сопоставляет предоставленные гражданами сведения о доходах с данными налоговых агентов о соответствующих налогоплательщика, и так далее.

Данные технологии, применяемые в автоматизированных системах контроля, служат для оптимизации такого метода налогового администрирования, как налоговый контроль. Помимо этого, выделяют следующие методы:

1. Налоговое планирование и прогнозирование;
2. Налоговое регулирование;
3. Информационные методы и другие.

Перечисленные методы также снабжаются нововведениями, позволяющими упрощать их реализацию, например, для оптимизации информационных методов, был разработан Чат-бот ФНС России, дающий возможность налогоплательщикам получать разъяснения по интересующим вопросам не выходя из дома.

Дальнейшее развитие методов и форм налогового администрирования, в том числе с помощью процесса цифровизации, внедрения новых информационных технологий и искусственного интеллекта в процессы налогового контроля, как несколько лет назад, так и сейчас остается одним из приоритетных направлений совершенствования налоговой системы в Российской Федерации. По мнению экспертов форума, будущее налогового мониторинга связано с обработкой большого объема качественных данных на базе единой платформы. Акцент смещается с точечного контроля отдельных операций на всесторонний анализ различных отраслей экономики и мониторинг фактического влияния мер государственной поддержки на налоговую нагрузку и поступления в бюджет.

Перспективными направлениями для реализации заданного вектора развития считается внедрение таких мер, как упрощение электронного документооборота, цифровизация подачи возражений на дополнение к акту проверки, а также полноценный ввод в эксплуатацию АИС «Налог-4». Среди направлений развития налогового администрирования, выдвинутых Федеральной налоговой службы (ФНС) России, на плановый период 2026–2030 годов — углублённая цифровизация налогового контроля с применением искусственного интеллекта (ИИ), что может получить распространение в таких методах налогового администрирования, как налоговое регулирование, контроль, планирование и прогнозирование.

Налоговое администрирование играет ключевую роль в определении эффективности функционирования налоговой системы. Совершенствование его методов и форм служит важнейшей задачей на фоне бурного развития технологий. Внедрение новейших методов в сфере налогового контроля, современных способов прогнозирования и планирования, а также налогового регулирования позволяет поддерживать актуальность и соответствие времени всей налоговой системы. Цифровизация и информатизация различных процессов в рамках налогового администрирования – перспективное направление для разработки и реализации налоговыми органами Российской Федерации.

Список литературы:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.11.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026).
2. Осипов, В. С. Цифровой налоговый контроль в России: достижения, риски и перспективы фискальной эффективности / В. С. Осипов, А. Н. Гуляев // Вестник евразийской науки. — 2025 — Т. 17 — № 3.
3. "План деятельности Федеральной налоговой службы на 2025 год и плановый период 2026–2030 годов" (утв. Минфином России 22.01.2025 N 03-00-07/ВН-2077) Режим доступа URL: https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/about_fts/fts/activities_fts/plan25_30.pdf (дата обращения 14.02.2026).
4. Ушаков, Р.М. АСК НДС-2 как инструмент налогового контроля и его роль в качестве средства доказывания в суде / Р.М. Ушаков, В.Н. Ситник — DOI 10.24412/2073-3313-2021-5-88-90. // Закон и право. — 2021 — № 5 — С. 88–90.