РОЛЬ ВОДНОГО НАЛОГА В ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССАХ

THE ROLE OF WATER TAX IN ECONOMIC PROCESSES

Shikhanova Ksenia Dmitrievna

student, Department of Finance, Credit and Taxation, P P.A. Stolypin Volga Institute of Management is a branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Saratov

АННОТАЦИЯ

В статье исследуется роль водного налога как инструмента экономического регулирования и охраны водных ресурсов в Российской Федерации. Анализируются теоретические основы налога, особенности его исчисления и уплаты, динамика поступлений в бюджетную систему за 2023–2024 годы, а также проблемы и перспективы развития водного налогообложения.

ABSTRACT

The article examines the role of the water tax as a tool for economic regulation and protection of water resources in the Russian Federation. The theoretical foundations of the tax, the specifics of its calculation and payment, the dynamics of revenues to the budget system for 2022–2024, as well as the problems and prospects for the development of water taxation are analyzed.

Ключевые слова: водный налог, налогообложение, водные ресурсы, налоговое администрирование.

Keywords: water tax, taxation, water resources, tax administration.

Проблемы загрязнения водоемов и истощения водных ресурсов остаются очень важными в настоящее время. Водный налог может быть использован как механизм для создания экономических стимулов, направленных на снижение потребления воды и улучшение технологий водопользования.

Водный налог является одним из налогов на пользование природными ресурсами. Он был внесен в Налоговый кодекс Российской Федерации 1 января 2005 года. До этого действовал Федеральный закон «О плате за пользование водными ресурсами». Принятие Водного кодекса исключило некоторые виды водопользования из-под лицензирования и, соответственно, из объектов налогообложения.

Водный налог – это налог, уплачиваемый в федеральный бюджет юридическими и физическими лицами за специальное и (или) особое водопользование. Он выполняет фискальную, регулирующую и воспроизводственную функции.

Налоговым периодом является квартал. Уплата производится до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с обязательной подачей декларации. Ставка налога является специфической и устанавливается в рублях за единицу налоговой базы (например, за 1 тыс. куб. м воды). Она зависит от вида водопользования, экономического района, бассейна водного объекта. С 2015 года применяются повышающие коэффициенты (в 2024 г. – 4,05). При отсутствии измерительных приборов применяется коэффициент 1,1. При превышении лимита забора воды ставки увеличиваются в 5 раз.

Расчет налога производится по формуле:

Налог = Налоговая база × Ставка × Повышающие коэффициенты.                                      (1)

Суммы поступлений водного налога (4 272 841 тыс. руб. за 2022 г.) существенно ниже, чем, например, налога на прибыль. Это связано с тем, что водный налог в большей степени выполняет регулирующую и природоохранную функции, а не фискальную.

За период 2022-2024 годов наблюдается следующая динамика поступлений водного налога в бюджетную систему: (Таблица 1)

Таблица 1

Суммы взимания водного налога поквартально за 2022-2024 гг

Заметен рост начислений и поступлений, но ежегодно фиксируется недопоступление (разрыв между начисленным и фактически уплаченным). Процент выполнения плана по поступлениям снижается: 96,66% (2022), 95,84% (2023), 93,61% (2024). Это указывает на проблемы в сборе налога, которые были вызваны следующими факторами:

• Изменения в экономической ситуации (например, пандемия COVID-19).
• Изменения в законодательстве (повышение коэффициентов, ставок).
• Экологическая политика и проекты по охране водных ресурсов.

Также стоит провести анализ динамики налоговой базы за все три года, чтобы определить уровни экономической активности в различных секторах, так как увеличение налоговой базы может свидетельствовать о росте производства и потребления, и долгосрочные тенденции, такие как рост или снижение налоговых поступлений, а также аномальные изменения, которые могут подсветить существующие проблемы. (Таблица 2)

Таблица 2

Динамика налоговой базы за 2022-2024 гг

Объем забора воды вырос с 6586 до 7298 млн куб. м., что указывает на растущую потребность в водных ресурсах:

• 2023 по сравнению с 2022: ((6941 - 6586)/6586) * 100% = 5,39%
• 2024 по сравнению с 2023: ((7298 – 6941)/6941) * 100% = 5,16%
• 2024 по сравнению с 2022: ((7298 – 6586)/6586) * 100% = 10,81%

Объем забора для водоснабжения населения следует той же тенденции (рост с 3357 до 3612 млн куб. м.), это свидетельствует о восстановлении потребностей в водоснабжении. Площади акваторий оставались стабильными (~60 кв. км), а выработка электроэнергии на ГЭС сократилась на 41%.

Анализ начислений водного налога на уровне страны не полностью раскрывает опыт налогообложения в данной области, поэтому хотелось бы сравнить и проанализировать поступления водного налога в двух федеральных округах (Северо-Западном и Приволжском) в связи с тем, что их территории находятся в разных географических поясах и природных зонах, что свидетельствует о сильной разнице в использовании водных ресурсах. (Таблица 3)

Таблица 3.

Поступления и начисления водного налога по округам за 2024 г

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод о том, что в Приволжском федеральном округе хозяйствующие субъекты пользуются водными ресурсами больше, чем в Северо-Западном, так как начисленные и поступившие суммы там выше в 3-4 раза. Это связано с тем, что регионы первого имеют высокую концентрацию водоемких и энергоемких промышленных предприятий и сельскохозяйственных угодий, следовательно, требуют значительных объемов воды.

Немаловажную роль в разнице поступающих в бюджет сумм напрямую влияют ставки. В Приволжский федеральный округ включены Волго-Вятский, Поволжский и Уральский экономические районы, и ставки по водному налогу в них в основном выше, чем в тех районах, к которым относится Северо-Западный округ. В том числе, стоит отметить, что контроль за уплатой водного налога в Приволжском федеральном округе осуществляется лучше, потому как наблюдается закономерная ежеквартальная неполная уплата налога в Северо-Западном федеральном округе, при том, что в Приволжском чаще всего суммы перечисляются в бюджет больше начисленных.

Суммы поступлений водного налога не так велики, как результаты налогообложения других видов налогов – в общей сложности поступления занимают менее 1% в бюджетной системе страны. Каждый субъект Российской Федерации перечисляет в федеральный бюджет сильно отличающиеся друг от друга суммы, это обусловлено многими факторами. При этом определенная часть средств федерального бюджета направляется на осуществление проектов по охране и очистке водных объектов.

Анализ системы водного налогообложения позволил выявить несколько проблем:

1. Неравномерность ставок по регионам создает неравные условия для налогоплательщиков.

2. Недостаточно эффективное налоговое администрирование, ведущее к недопоступлениям.

3. Методика расчета объемов водопользования может приводить к ошибкам в определении налоговой базы.

4. Человеческий фактор: налогоплательщики могут считать ставки несправедливыми, что увеличивает риск неуплаты.

Среди перспектив развития водного налогообложения можно выделить:

1. Улучшение налогового администрирования через цифровизацию и автоматизацию.

2. Разработка более детальной методологии расчета объемов водопользования и дифференциации ставок.

3. Информирование пользователей о важности налога для сохранения водных ресурсов.

4. Развитие экологической инициативы, введение льгот для организаций, занимающихся охраной водоемов.

Водный налог является важным инструментом государственной политики в сфере управления водными ресурсами. Он выполняет не только фискальную, но и регулирующую, восстановительную функции, способствуя рациональному водопользованию и финансированию экологических программ.

Анализ показал рост поступлений налога в 2022–2024 годах, однако сохраняется проблема недопоступлений и снижения процента выполнения плана. Существуют различия в поступлениях между регионами, обусловленные экономической специализацией и уровнем ставок.

Для повышения эффективности системы водного налогообложения необходимо уточнение методик расчета, повышение прозрачности и информированности пользователей. Решение этих задач будет способствовать не только увеличению бюджетных доходов, но и устойчивому использованию водных ресурсов страны.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: офиц. текст по состоянию на 02 сент. 2025 [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
2. Водный кодекс Российской Федерации: офиц. текст по состоянию на 02 сент. 2025 [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
3. Данные по формам статистической налоговой отчётности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: // https://www.nalog.gov.ru/rn64/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 25.09.2025)
4. Семенова Г. Н. Водный налог как элемент системы налогообложения / Г. Н. Семенова // Вестник Московского государственного областного университета. – 2022. – № 3. – С. 105-117
5. Кузьмина Е. В. Совершенствование механизма налогообложения в интересах экологического учета / Е. В. Кузьмина // Экономика природопользования. – 2019. – №3 – С. 4-18