ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО АУДИТА

INTERACTION OF INTERNAL AND EXTERNAL AUDIT

Nepochatykh Maria Dmitrievna

Student, Department of Economic Security and Audit, North Caucasus Federal University,

Russia, Stavropol

Babich Anna Anatolyevna

Scientific supervisor, candidate of Sciences in Economics, associate professor, North Caucasus Federal University,

Russia, Stavropol

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается сущность контрольных процедур, являющихся инструментом повышения эффективности работы компании, и их видов, факторы, ставшие причиной сближения внутреннего и внешнего аудита.  Приводятся области и варианты взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, а также условия их успешного взаимодействия.

ABSTRACT

The article examines the essence of control procedures, which are a tool for improving the efficiency of the company, and their types, as well as the factors that caused the convergence of internal and external audits.  The areas and options for interaction between internal and external auditors, as well as the conditions for their successful interaction, are given.

Ключевые слова: внешний аудит, внутренний аудит, оптимизация аудита, взаимодействие внешнего и внутреннего аудита.

Keywords: external audit, internal audit, audit optimization, interaction of external and internal audit.

В современном динамичном мире, где бизнес-процессы ежедневно усложняются, а риски становятся все более многогранными, бизнесу приходится прилагать множество усилий, чтобы оставаться «на плаву» и еще больше, чтобы повышать эффективность работы компании. Одним из инструментов повышения эффективности являются контрольные процедуры.

Контрольные процедуры - это действия, направленные на предотвращение, выявление или исправление ошибок, нарушений и несоответствий в рабочих процессах компании [2].

К контрольным процедурам можно отнести внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами [3].

А внутренний аудит – форма контроля за деятельностью организации изнутри [1].

Активное распространение внешнего и внутреннего аудита в России началось в конце 1990-х/начале 2000-х годов, когда происходило становление рынка частного капитала. Собственники бизнеса и инвесторы были заинтересованы в объективности и прозрачности финансовой отчетности, поэтому многие компании начали пользоваться аудиторскими услугами, привлекая консалтинговые компании и одновременно с этим начали создавать Службы внутреннего аудита (СВА), также в это время было принято множество законов, регламентирующих аудиторскую деятельность, что способствовало развитию данного направления. Однако, традиционно внешний и внутренний аудит существовали обособленно друг от друга, это можно объяснить тем, что первоначально цели у них были разными. Внешний аудит выступал как гарант достоверности финансовой отчетности, а внутренний как инструмент управления, и больше от них ничего не требовалось.

Но постепенно аудит, как внешний, так и внутренний, стал трансформироваться под влиянием множества факторов: усложнение бизнес-среды, увеличение объемов данных, развитие ИТ-технологий, изменение требований регуляторов, тренды на рынках.

Все эти факторы привели к тому, что аудит стал выполнять большее количество процедур и на это тратились значительные ресурсы, поэтому перед бизнесом встал вопрос, можно ли оптимизировать процесс аудита путем взаимодействия внешнего и внутреннего аудита, при этом не потеряв объективность и независимость, лежащие в основе всей аудиторской деятельности.

Чтобы оптимизировать этот процесс нужно понимать области пересечения проверок у внешнего и внутреннего аудита.

Внешний и внутренний аудит:

- проверяют правильность составления отчетности и достоверность указанных в отчетах сведений, оценивают правильность ведения бухгалтерского учета.

- контролируют соблюдение законодательных требований.

- выявляют риски, которым могут быть подвержены компании.

Именно эти направления могут быть основой взаимодействия внешних и внутренних аудиторов.

Зная области пересечения проверок внутреннего и внешнего аудита, можно выделить варианты их взаимодействия для оптимизации работы над контрольными процедурами.

1. Обмен информацией: при проведении внешнего аудита могут быть изучены отчеты внутренних аудиторов. В данном случае внешний аудитор может понять, какие процедуры проводились, на что обращалось особое внимание, и с помощью этого скорректировать объем своих процедур.
2. Совместное планирование: обсуждение внутренними и внешними аудиторами основных направлений проверки, взаимные предложения о том, на что стоит обращать особое внимание.
3. Разделение зон ответственности: передача выполнения контрольных процедур внутренним аудиторам, с последующим их контролем внешними аудиторами.
4. Экспертная поддержка: внутренние аудиторы делятся знаниями о бизнес процессах в организации, внешние аудиторы предоставляют методологии и шаблоны проведения контрольных процедур.
5. Совместное использование инструментов и данных: предоставление доступа внешним аудиторам к данным и программам для непрерывного мониторинга, используемых внутренними аудиторами.

Все вышеперечисленные варианты взаимодействия способны помочь оптимизировать процесс аудита, поскольку они позволят минимизировать двойную работу и сократить расходы организации на контрольные процедуры.

Но также необходимо не забывать о том, что для успешного взаимодействия должны быть соблюдены ряд условий:

1. Внешний аудитор должен оценить уровень компетенций и объективность внутреннего аудитора. Без подобной оценки использовать данные внутреннего аудитора ненадежно.
2. Правила взаимодействия внешних и внутренних аудиторов необходимо официально закрепить.
3. Внешний аудитор обязан контролировать работу внутренних аудиторов, перепроверять важные процедуры.
4. Взаимодействие необходимо отражать в рабочих документах внешнего аудитора, как часть процесса проверки.

Соблюдение всех этих условий позволит сделать процесс проверки более эффективным. (и сократит расходы организации для проведение полноценного внешнего аудита.)

В итоге можно заключить, что взаимодействие внешнего и внутреннего аудита - это не перекладывание ответственности, а стратегическое партнерство, способное повысить эффективность деятельности компании и снизить расходы на контрольные процедуры, однако этот процесс должен быть четко регламентирован и соответствовать объективности и независимости, которые лежат в основе аудиторской деятельности. В этом случае будут только положительные последствия от взаимодействия внешнего и внутреннего аудита.

Список литературы:

1. Как провести внутренний аудит [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/vnutrennij-audit-na-predpriyatii (дата обращения 10.01.2026)
2. Контрольная процедура [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: https://elma365.com/ru/baza-znaniy/kontrolnaya-protsedura/ (дата обращения 10.01.2026)
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.1998 №307-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».