НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА: СТРУКТУРА, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

АННОТАЦИЯ

В статье исследуются структура и ключевые проблемы формирования налоговых доходов местных бюджетов в России. Выявлена чрезмерная зависимость муниципалитетов от регулирующих доходов, прежде всего НДФЛ, при незначительном фискальном потенциале собственных местных налогов. На основе анализа нормативной базы и научной литературы предлагаются меры по оптимизации доходной базы: развитие экономического потенциала территорий, совершенствование управления муниципальным имуществом и администрирования местных налогов.

Ключевые слова: местный бюджет, налоговые доходы, местные налоги, межбюджетные отношения, НДФЛ, муниципальные финансы.

Финансовая устойчивость местного самоуправления напрямую зависит от стабильности его доходной базы. Налоговые доходы составляют её основу, однако сложившаяся модель их формирования в России порождает системные противоречия. С одной стороны, на муниципалитеты возложен значительный объем социальных и инфраструктурных обязательств. С другой – их реальная налоговая автономия крайне ограничена, что подрывает принцип финансовой самостоятельности. Анализ структуры налоговых доходов, выявление ключевых проблем и поиск путей их решения являются актуальной научной и практической задачей.

1. Нормативные основы и структура налоговых доходов.

Финансовые основы местного самоуправления закреплены Конституцией РФ и детализированы Бюджетным и Налоговым кодексами [1, 2, 3]. Доходы местного бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений [2, ст. 41].

Налоговые доходы включают:

• Собственные налоговые доходы от местных налогов, полностью зачисляемые в бюджет муниципалитета.
• Отчисления (регулирующие доходы) от федеральных и региональных налогов по установленным нормативам.

Перечень местных налогов, согласно Налоговому кодексу, исчерпывающий и включает только земельный налог и налог на имущество физических лиц [3, ст. 15]. По ним органы местного самоуправления имеют ограниченные полномочия по установлению ставок и льгот. Основную массу поступлений составляют регулирующие доходы, главный из которых – налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для городских округов норматив отчислений по НДФЛ составляет 15% [2, ст. 61.2]. Такая система создает «вертикальную» зависимость местных финансов от решений вышестоящих уровней власти.

2. Ключевые структурные проблемы.

Сложившаяся модель приводит к ряду устойчивых проблем:

2.1. Доминирование НДФЛ и макроэкономическая зависимость. НДФЛ является крупнейшим источником налоговых доходов для большинства муниципалитетов, часто составляя 60-70% их объема [9]. Это порождает бюджетную цикличность: в периоды спада доходы сокращаются именно тогда, когда социальные расходы растут. Муниципалитеты не имеют инструментов влияния на базу и ставку этого налога, что делает их финансы уязвимыми.

2.2. Неразвитый потенциал местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физлиц играют маргинальную роль. Их совокупная доля редко превышает 5-10% налоговых доходов [7].

Причины:

• Низкая, не соответствующая рынку кадастровая стоимость.
• Широкий перечень льгот для населения, сужающий налоговую базу.
• Отсутствие у муниципалитетов достаточных стимулов и ресурсов для сложной процедуры актуализации кадастровой оценки.

2.3. Высокая дифференциация и роль трансфертов. Наличие крупных предприятий создает огромный разрыв в бюджетной обеспеченности муниципалитетов. Для её выравнивания используются межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции) [11]. Хотя они решают задачу текущего финансирования, но часто консервируют иждивенческую модель, снижая заинтересованность местных властей в развитии собственной экономической базы.

3. Основные направления оптимизации.

Преодоление проблем требует системных мер:

3.1. Развитие экономического потенциала территории. Ключевая задача местных властей – создание условий для роста бизнеса и инвестиций. Меры: развитие инфраструктуры, предоставление на льготных условиях земельных участков и имущества для приоритетных проектов, активная поддержка малого и среднего предпринимательства.

3.2. Повышение эффективности управления имуществом и администрирования налогов.

• Работа с кадастровой стоимостью: планомерная и прозрачная её актуализация.
• Цифровизация: внедрение GIS-систем для учета земель и имущества, использование данных дистанционного зондирования.
• Борьба с задолженностью: применение современных инструментов взыскания.

3.3. Совершенствование межбюджетного регулирования и законодательства. Систему финансовой помощи необходимо модернизировать, сместив акцент с выравнивания на стимулирование роста собственного доходного потенциала. На федеральном уровне следует рассмотреть вопрос о расширении налоговой автономии муниципалитетов, например, о предоставлении права устанавливать надбавки к некоторым региональным налогам.

Налоговые доходы местных бюджетов в их современной структуре не обеспечивают реальной финансовой самостоятельности муниципалитетов. Преобладание регулирующих доходов и низкая эффективность местных налогов делают бюджеты зависимыми и уязвимыми. Для изменения ситуации необходим двусторонний подход: корректировка законодательства для расширения налоговых полномочий муниципалитетов и переход самих органов местного самоуправления к активной политике развития экономического и имущественного потенциала своих территорий. Только так можно создать устойчивую основу для эффективного местного самоуправления.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изм.).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 04.03.2024).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2023).
4. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (ред. от 04.03.2024).
5. Аркадьева О.Г., Березина Н.В. Бюджет и бюджетная система РФ. – М.: ИНФРА-М, 2023.
6. Киселева О.В., Рахманина А.В. Местный бюджет как финансовая основа местного самоуправления // Актуальная наука. – 2019. – №12(29). – С. 21-28.
7. Потенциал роста налоговых доходов региональных и местных бюджетов / под ред. М.Р. Пинской. – М.: ИНФРА-М, 2019.
8. Расулов В.Ш. Особенности доходов и расходов местных бюджетов // ФГУ Science. – 2021. – № 2(22). – С. 58-62.
9. Состояние бюджетов субъектов РФ и межбюджетные отношения по итогам 2022 года / под ред. В.В. Климанова. – М.: РАНХиГС, 2023.