ОСОБЕННОСТИ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ЖАЛОБ В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ

PECULIARITIES OF CONSIDERATION OF COMPLAINTS BY TAX AUTHORITIES IN A SIMPLIFIED MANNER

Lunina Anastasia Anatolyevna

Student, Department of Constitutional and Municipal Law, Siberian Institute of Management - branch of Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Novosibirsk

АННОТАЦИЯ

Исследованы изменения налогового законодательства по досудебному урегулированию налоговых споров.  Рассмотрен порядок подачи жалоб в упрощенном порядке, преимущества использования формата «легкая жалоба».

ABSTRACT

The changes in tax legislation on the pre-trial settlement of tax disputes are investigated. The procedure for filing complaints in a simplified manner, the advantages of using the "light complaint" format are considered.

Ключевые слова: жалоба, налоговый спор.

Keywords: complaint, tax dispute.

С 1 января 2025 года у налогоплательщиков появилась новая возможность урегулировать налоговый спор с налоговыми органами путем подачи «легкой» жалобы. Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 31.07.2023г. №389-ФЗ, которым добавлена статья 140.1 «Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке».

Согласно пояснительной записке к Проекту федерального закона изменения направлены на совершенствование порядка досудебного урегулирования налоговых споров в части упрощения и расширения его действия на неохваченные споры имущественного характера.

Как следует из статьи 140. 1 Налогового кодекса РФ, жалобы, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке если они направлены в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком, установленным Приказом ФНС России от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@.

Следует отметить, что налоговые органы для обозначения жалоб, поданных в упрощенном порядке, используют термин «легкая жалоба».

При этом, упрощенный порядок не распространяется на жалобы, поданные на решения налоговых органов, которые приняты по результатам выездных и камеральных проверок в рамках статьи 101 НК РФ либо на решения, вынесенные по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах (101.4 НК РФ).

Жалоба в упрощенном порядке рассматривается тем налоговых органом, чьи действия (бездействие) оспариваются, а не вышестоящим налоговым органом.

Рассмотрение жалоб в упрощенном порядке возможно по 16 тематикам. Самыми распространенными тематиками являются вопросы по урегулирования задолженности. Например, несогласие с сальдо ЕНС либо несогласие с полученным требованием об уплате задолженности.

По результатам рассмотрения жалобы в упрощенном порядке налоговый орган вправе:

1. отменить акт налогового органа ненормативного характера;

2. отменить решение налогового органа полностью или в части;

3. отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение;

4. признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу;

5. направить жалобу в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения;

6. принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу и сообщить об этом в вышестоящий налоговый орган.

Из вышеизложенного следует, что налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, вправе только удовлетворить требования налогоплательщика полностью или частично. В случае установления правомерности действий со стороны налоговых органов, жалоба налогоплательщика подлежит направлению в вышестоящий налоговый орган, который обязан рассмотреть ее в соответствии со статьей 140 НК РФ.

В отличие от стандартного порядка рассмотрения жалоб, упрощенный порядок имеет несколько преимуществ. Так, сокращен срок рассмотрения жалобы с 15 рабочих дней до 7 рабочих дней, т.е. подача «легкой» жалобы позволяет съэкономить время на урегулирование спора с налоговыми органами. Кроме этого, следует отметить удобный интерфейс в Личном кабинете налогоплательщика для подачи легкой жалобы. Чтобы подать жалобу через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо перейти в «Каталог обращений» – «Прочие ситуации – жалоба на акты, действия (бездействие) должностных лиц». Актуальная информация о ходе и результате рассмотрения жалобы также размещена в личном кабинете налогоплательщика.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г. : [в ред. от 29 ноября 2024] // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 31.— Ст. 3824.
2. Приказ ФНС России от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@ «Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов и порядков представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».