НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН

АННОТАЦИЯ

Данная статья, посвящена проблемам относительно нового налогового режима. В статье анализируется правовой статус самозанятых в РФ на фоне внедрения НПД и поправок, которые открыли возможность работать без регистрации в качестве ИП. Рассмотрены нормы ГК и НК, позиции ФНС и КС. Показано, что отсутствие единого легального определения порождает правовую неопределённость: одни ситуации трактуются как предпринимательство, другие как частная деятельность, и это осложняет защиту прав и применение ответственности. Вывод предельно практичен - требуется единый критерий и простая процедура уведомления, чтобы уменьшить серую зону и снизить риск злоупотреблений со стороны контролирующих органов.

ABSTRACT

This article is devoted to the problems of a relatively new tax regime. The article analyzes the legal status of the self-employed in the Russian Federation against the background of the introduction of the NAP and amendments that opened up the opportunity to work without registering as an individual entrepreneur. The norms of the Civil Code and the Tax Code, the positions of the Federal Tax Service and the Constitutional Court are considered. It is shown that the lack of a single legal definition creates legal uncertainty: some situations are treated as entrepreneurship, others as private activity, and this complicates the protection of rights and the application of responsibility. The conclusion is extremely practical - a single criterion and a simple notification procedure are required to reduce the gray area and reduce the risk of abuse by regulatory authorities.

Ключевые слова: финансовое право, специальные налоговые режимы, самозанятость, самозанятые граждане, налог на профессиональный налог.

Keywords: financial law, special tax regimes, self-employment, self-employed citizens, occupational tax.

Ввод режима для самозанятых в нашей стране представляли, как инструмент легализации доходов физических лиц и мелких субъектов экономической деятельности. Целью было создать механизм, при котором отсутствует необходимость регистрироваться как индивидуальный предприниматель, уплачивать обязательные страховые взносы и представлять декларации и отчеты. Речь шла о возможности заниматься изготовлением продукции на заказ, предоставлением бытовых и сервисных услуг или реализацией товаров через электронные площадки без чрезмерной административной нагрузки.

Самозанятость рассчитана на лиц, ведущих деятельность самостоятельно и без привлечения работников. Налог на профессиональный доход характеризуется относительно низкой ставкой и минимальными требованиями к отчетности, реализуемой через приложение «Мой налог». Вместе с тем режим имеет как преимущества, так и ограничения и не является универсальным решением.

Налог на профессиональный доход изначально введён в 2019 году в виде эксперимента. Стартовал в Москве, затем распространялся на отдельные регионы и к середине 2020 года охватил практически всю территорию страны. В настоящее время к режиму могут присоединяться граждане Российской Федерации, а также отдельные категории иностранных граждан из государств с упрощёнными условиями взаимодействия - например, из Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии; при этом применяются специфические требования к виду на жительство и подтверждению статуса.

Юридическая наука и законодатели активно обсуждают, что делать с самозанятыми дальше. Интерес объяснимый - их число растёт, и государству важно понять, как их учитывать, защищать и собирать налоги. Так, по данным Федеральной налоговой службы на конец 2025 года в Российской Федерации насчитывается более 14 миллионов самозанятых граждан [1].

Тут нет однозначных ответов: с одной стороны, необходимо обеспечить удобство и простоту в использовании для людей, с другой - надо защитить потребителя и не допустить схем ухода от налогов.

Правовое регулирование самозанятости в Российской Федерации определяется двумя взаимосвязанными интересами: интересами самих граждан, осуществляющих такую деятельность, и интересами государства как налогового и регуляторного органа.

С точки зрения государства ключевые мотивы носят практический характер - контроль за экономической активностью и мобилизация налоговых поступлений. Неясно, чем заняты около 15 миллионов лиц трудоспособного возраста, которые формально не включены в состав рабочей силы и не ведут официальный бизнес. Многие граждане оказывают услуги в различных сферах - ремонт электроники, частные уроки и т.д. - доходы существуют, но не всегда отражаются в бюджетных поступлениях.

Для самих граждан легализация деятельности даёт преимущества: гибкость организации труда, возможность правовой защиты при спорах с заказчиками и сравнительно низкая налоговая нагрузка по сравнению с другими режимами налогообложения.

Чтобы вывести людей из «теневого бизнеса», необходимо чётко определить само понятие «самозанятость». В частности, важно установить, считать ли её предпринимательской деятельностью или одной из форм экономической активности. В настоящей работе под самозанятостью понимается форма экономической деятельности физического лица, сочетающая самостоятельность в организации труда, отсутствие длительных трудовых отношений с работодателем и регулярное извлечение дохода от собственной профессиональной деятельности. Для корректного толкования также требуется различить статус индивидуального предпринимателя и самозанятого в части налогообложения, страховых взносов и социальной защиты, определить необходимость государственной регистрации или достаточность уведомления налогового органа и установить правовые меры ответственности - по признакам незаконного предпринимательства либо по вопросам неуплаты налогов.

В настоящей работе, опираясь на обзор существующих подходов, под «самозанятостью» понимается форма самостоятельной экономической активности физического лица, направленная на систематическое получение дохода при отсутствии трудовых отношений с работодателем; далее по тексту авторы придерживаются этого определения.

Без чёткого законодательно закреплённого определения самозанятости вывести граждан из тени будет затруднительно. Отсутствие единых правил порождает ситуацию, при которой одно лицо может одновременно рассматриваться и как самозанятый гражданин, и как лицо, близкое к предпринимательской деятельности, что создаёт предпосылки для спорных правоприменительных решений.

В судебной практике нет единого мнения насчет того, является ли самозанятость предпринимательской деятельностью. Так, в некоторых определениях Конституционного Суда к числу самозанятых относит адвокатов и нотариусов [3], чья деятельность не является предпринимательской, а в других – и индивидуальных предпринимателей [4]. Законодательное определение предпринимательской деятельности дается в ст.2 Гражданского Кодекса Российской Федерации. В определении законодатель выделяет такие предметные характеристики предпринимательской деятельности, как самостоятельность осуществления, рисковая природа, направленность на систематическое получение прибыли, способы введения - пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. [6, с. 15-21]. Условием осуществления предпринимательской деятельности является ее государственная регистрация. Чтобы вывести людей из «теневого бизнеса», необходимо чётко определить само понятие «самозанятость». В частности, важно установить, считать ли её предпринимательской деятельностью или одной из форм экономической активности. В настоящей работе под самозанятостью понимается форма экономической деятельности физического лица, сочетающая самостоятельность в организации труда, отсутствие длительных трудовых отношений с работодателем и регулярное извлечение дохода от собственной профессиональной деятельности. Для корректного толкования также требуется различить статус индивидуального предпринимателя и самозанятого в части налогообложения, страховых взносов и социальной защиты, определить необходимость государственной регистрации или достаточность уведомления налогового органа и установить правовые меры ответственности - по признакам незаконного предпринимательства либо по вопросам неуплаты налогов.

Без чёткого законодательно закреплённого определения самозанятости вывести граждан из тени будет затруднительно. Отсутствие единых правил порождает ситуацию, при которой одно лицо может одновременно рассматриваться и как самозанятый гражданин, и как лицо, близкое к предпринимательской деятельности, что создаёт предпосылки для спорных правоприменительных решений.

«Самозанятыми» называют физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя, не имеют работодателей и не нанимают себе работников. Вместе с тем в Федеральном законе вместо слова «самозанятый» используется термин «физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим» или «налогоплательщики налога на профессиональный доход» [9, с. 77-88].

Так, Е. А. Бабайцева следующим образом определяет самозанятость: «самостоятельное осуществление гражданами принадлежащих им гражданских прав, направленное на получение дохода от пользования имуществом, выполнения работ или оказания услуги в установленных законом случаях» [7, с. 51-56].

По мнению Грабовой О.Н., Суглобова А.Е., «самозанятые лица - это граждане, самостоятельно осуществляющие на свой риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, направленную на систематическое получение прибыли; не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; не имеющие наемных работников» [8, с. 108-116].

Судебная доктрина и практика Конституционного Суда в последнее время демонстрируют тенденцию к расширению круга лиц, рассматриваемых в контексте самозанятости. На практике граница между ИП и самозанятым часто размыта: разовые бытовые услуги, оказываемые у себя дома, и деятельность с арендой мастерской и регулярными продажами формально попадают в разные категории, хотя экономическая природа деятельности у таких лиц схожа.

Разграничение статусов имеет значение не только для налогообложения и льгот, но и для определения ответственности: применяется ли к лицу режим гражданско-правовой ответственности по обязательствам, может ли оно быть признано субъектом несостоятельности, как квалифицируются спорные сделки. От формулировки статуса зависят и социальные последствия, и правоприменительные риски для самих граждан.

Наиболее урегулированным в плане определения круга самозанятых лиц является налоговое законодательство. Федеральная налоговая служба Российской Федерации для целей налогообложения дает следующее определение самозанятым: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников [9].

Налоговое законодательство перечисляет виды деятельности, признаваемые самозанятостью, и предусматривало налоговые каникулы. До 2019 года лица, присматривающие за детьми или пожилыми, работающие репетиторами или оказывающие уборочные услуги, могли освобождаться от налогов при регистрации в налоговом органе; регионы могли расширять соответствующие перечни.

В целом налоговое право трактует самозанятость в сравнительно узком ключе, преимущественно как оказание услуг. Деятельность по выпечке тортов на заказ или парикмахерские услуги, как правило, подпадают под такое определение. При этом торговля небольшими партиями товаров через маркетплейсы или аграрная реализация продукции иногда оказываются в правовой серой зоне.

Появление режима НПД с пониженной ставкой изменило поле нормативных стимулов - он стал доступен как самозанятым лицам, так и некоторым ИП. Оформление осуществляется через приложение «Мой налог» - уведомление и начало работы. По сообщениям граждан, процедура регистрации занимает несколько минут. Однако удобство технологической платформы не решает ключевых правовых вопросов.

Дискуссия сосредоточена на определении природы института: предпринимательство это или особая форма экономической активности. Приравнивание самозанятых к предпринимателям сопряжено с риском увеличения дел о незаконном предпринимательстве; сохранение отдельного статуса предполагает фокус на ответственности за неуведомление налоговой и неуплату налогов. Последний подход выглядит более прагматичным и соразмерным целям режима.

Институт самозанятости продолжает формироваться. Отсутствие единых критериев поддерживает правовую неопределённость и сохраняет риски злоупотреблений при привлечении к ответственности на основании положений, близких к ст.23 ГК РФ.

На данный момент существуют позиции об отмене самозанятости в 2026 году. Данный слух возникает из ряда проблем, связанных с данным понятием. Например, даже проверенные компании могут злоупотреблять льготным налогом, переводя сотрудников в режим самозанятых. Также самозанятые избегают социальных взносов, что приводит к отсутствию пенсионных гарантий. Но в 2026 году вступает в силу эксперимент по добровольному социальному страхованию, т.е. самозанятые по своему желанию будут исчислять денежные взносы в Социальный Фонд РФ, что позволит при временной неспособности работать, получить больничные выплаты. Проблемой для государства может быть недостаток в бюджете, так как процентная ставка НПД значительно ниже, чем при трудовом договоре по НДФЛ или даже по УСН.

Изначально закреплялось, что «Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно» [2]. На данный момент Совет Федерации рекомендовал рассмотреть вопрос о прекращении данного эксперимента в 2026 году, но никакие законы не вступали в силу. Это значит, что сейчас данное предложение просто рекомендации для доработок некоторых проблем в сфере самозанятых лиц. Самозанятость в нашей стране увеличивается, что говорит об успехе данного эксперимента. Все больше людей легализуют свои доходы, так как НПД выступает как помощь малому бизнесу. Мы считаем, что резкая отмена данного режима может спровоцировать уход большей части самозанятых, что повлечет за собой снижение отчетности доходов и возвращению различных схем по избежанию уплаты налогов.

Самозанятый - лицо без наёмных работников, выполняющее работу лично и имеющее, как правило, ограниченные и прерывистые доходы. Рабочая нагрузка у таких лиц часто носит сезонный или циклический характер - репетитор активен в период сессий, организатор праздников загружен перед торжествами и малоподвижен в будни.

Приравнивать самозанятых к незарегистрированным предпринимателям необоснованно. Самозанятость следует рассматривать как форму самостоятельного обеспечения занятости, логичным способом легализации которой является простое уведомление налоговых органов, а ответственность - сосредоточение на налоговых обязательствах и взносах; именно в этом направлении развивается налоговая политика.

Список литературы:

1. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Статистика для национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» // [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://rmsp.nalog.ru/ statistics2.html?ysclid=ltcqc36ehd302038946 (Дата обращения: 19.11.2025).
2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" // СПС КонсультантПлюс
3. Определение КС РФ от 12 мая 2016 г. № 1144-О // Вестник КС РФ. 2016. № 6.
4. Определение КС РФ от 29 мая 2014 г. № 1116-О // СПС «КонсультантПлюс».
5. Российская газета – Федеральный выпуск № 7269 (103). [Электронный ресурс] URL: https://rg.ru/2017/05/15/samozaniatym-rossiianam-dlia-legalizaciipredlozhili-brat-patenty.html (дата обращения: 03.11.2018).
6. Бакаева И.В. Предпринимательская деятельность граждан как разновидность экономической деятельности: цивилистическая доктрина и законодательство // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 15-21.
7. Бабайцева Е.А. Соотношение профессиональной деятельности и самозанятости граждан: цивилистический аспект // Современное право. 2017. № 4. С. 51-56.
8. Грабова О.Н., Суглобов А.Е. Проблемы выхода «из тени» самозанятых лиц в России: риски и пути их преодоления // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – Т. 10. – № 6. – С. 108–116.
9. Семенова Г. Н. НАЛОГ НА САМОЗАНЯТЫХ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ // Вестник Государственного университета просвещения. Серия: Экономика. - 2021. - №2. - С. 77-88.
10. Информация ФНС России «О постановке на учет самозанятых граждан». Электронный ресурс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=43466143209806108815500214&cacheid=C5222441B29848F16841233068C486A3&mode=splus&base=LA W&n=216495&rnd=0.7067602315482331#05026664506540037