МЕДИАЦИЯ КАК НОВЫЙ СПОСОБ УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В РОССИЙСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

MEDIATION AS A NEW WAY OF SETTLING TAX DISPUTES IN RUSSIAN LEGISLATION

Lunina Anastasia Anatolyevna

Student, Department of Constitutional and Municipal Law, Siberian Institute of Management - branch of Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Novosibirsk

АННОТАЦИЯ

Исследуются законодательные предпосылки использования медиации в целях урегулирования налоговых споров в Российской Федерации. Осуществляется обзор пилотного проекта Федеральной налоговой службы по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях.

ABSTRACT

The article examines the legislative prerequisites for the use of mediation for the settlement of tax disputes in the Russian Federation. A pilot project of the Federal Tax Service on the involvement of mediators in the settlement of disagreements arising in tax relations is being reviewed.

Ключевые слова: медиация, налоговые споры, налоговые правоотношения.

Keywords: mediation, tax disputes, tax legal relations.

Согласно статье 2 Федерального закона Российской Федерации от 27.07.2010 № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» (далее - Закон №193-ФЗ) процедура медиации – это способ урегулирования споров при содействии медиатора на основе добровольного согласия сторон в целях достижения ими взаимоприемлемого решения.

Процедура медиация широко применяется для урегулирования гражданских, трудовых и семейных споров.

При этом, в зарубежных странах медиация является одним из самых востребованных инструментов для урегулирования налоговых споров.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, позволяющие привлечь медиатора для урегулирования налогового спора и учитывая наличие нормы в Законе №193-ФЗ, которая ограничивает применение медиации в спорах, вытекающих из публичных отношений, вопрос введения института медиации для урегулирования налоговых споров долгое время являлся открытым.

Темы снижения конфликтности с налогоплательщиками и привлечения медиатора для урегулирования налогового спора являлись одними из самых обсуждаемых на научно- практических конференциях, организованных Федеральной налоговой службой в 2025 году.

По результатам проведенных конференций, заместитель руководителя ФНС России Виктор Валентинович Бациев представил новую стратегию налоговой службы, которая заключается в переходе от разрешения конфликтов к их предупреждению через раннюю аналитику, профилактику, диалог и цивилизованное урегулирование (медиация, модернизация процедур).

Федеральная налоговая службы во исполнение пункта 6 перечня поручений Президента Российской Федерации от 16.08.2023 N Пр-1619, пункта 2 перечня поручений Президента Российской Федерации от 15.01.2025 N Пр-43, запустила пилотный проект в нескольких регионах России по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях (Распоряжение ФНС России от 24 октября 2025 года №407@).

Период проведения проекта установлен с 24 октября 2025 года по 1 июня 2026 года.

Регионами- участниками пилотного проекта являются УФНС России по Республике Марий Эл, УФНС России по Удмуртской Республике, УФНС России по Чувашской Республике, УФНС России по Московской области, УФНС России по Пензенской области, УФНС России по Пермскому краю, УФНС России по Самарской области, УФНС России по Саратовской области, МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу, МИ ФНС России по Центральному федеральному округу, МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу.

 Распоряжением ФНС России от 24 октября 2025 года №407@ (далее- Распоряжение) утвержден порядок привлечения медиатора при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях, утверждена форма заявки на привлечение медиатора, форма отчета о привлечении медиатора и форма обратной связи.

В рамках пилотного проекта применяются положения письма ФНС России от 17.08.2023 N БВ-4-7/10590@ "Об основных принципах урегулирования споров (мировых соглашений)". При этом, нормы Федерального закона от 27.07.2010 № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» в рамках проекта не применяются (за исключением положений об общих принципах проведения процедуры медиации).

Как следует из Распоряжения, медиатор – это лицо из числа участников рабочей группы, которое привлекается в качестве посредника для содействия в выработке взаимоприемлемого решения по существу разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком.

Задачей медиатора является содействие сторонам разногласий в прояснении ситуации и достижении договоренностей по вопросам, которые необходимо урегулировать. Медиатор не вправе выражать собственное мнение в отношении предмета разногласий.

Привлечение медиатора при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях, основывается на принципах добровольности и беспристрастности, любая из сторон вправе отказаться от привлечения медиатора в любой момент времени. Привлечение медиатора в рамках проекта для сторон является бесплатным.

Установлены обстоятельства, при которых не может быть привлечен медиатор. В частности, если в отношении налогоплательщика направлены материалы для возбуждения уголовного дела в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса РФ, либо информация, свидетельствующая о наличии налоговых преступлений в рамках пункта 3 статьи 82 Налогового кодекса РФ. Кроме этого, не может быть привлечен медиатор, если в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство. Также, в случае если возникает риск нарушения сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налогоплательщику также могут отказать в привлечении медиатора.

Процедура медиации начинается с подачи налогоплательщиком заявки на привлечение медиатора, в которой указывается описание предмета и оснований разногласий.

Поступившая заявка оценивается налоговым органом на предмет наличия обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора. При наличии таких обстоятельств, налогоплательщик уведомляется о невозможности привлечения медиатора.

В случае отсутствия обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора, координатор рабочей группы выбирает кандидатуру медиатора, о чем сообщает налогоплательщику и территориальному налоговому органу.

Процесс урегулирования разногласий с привлечением медиатора проводится очно либо посредством видеоконференции. При этом количество встреч не ограничено. Стороны вправе обмениваться необходимыми документами и информацией для урегулирования разногласий.

При достижения взаимоприемлемого решения по существу разногласий, оформляется протокол, который носит рекомендательный характер.

Распоряжением установлено, что по окончании процедуры по урегулированию разногласий с привлечением медиатора не допускается изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом, в частности снижение применимой налоговой ставки, изменение правил исчисления пеней, освобождение налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям и др.

С целью оценки эффективности проекта, налоговый орган- участник пилотного проекта проводит мониторинг дальнейших действий сторон разногласий, проверяет обратился ли налогоплательщик с жалобой в вышестоящий налоговый орган либо с исковым заявлением в суд.

Кроме этого, налогоплательщику предлагается представить обратную связь по вопросам эффективности привлечения медиатора.  Также налогоплательщик вправе представить дополнительные комментарии и предложения по совершенствованию процедур (мероприятий) с привлечением медиатора.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г. : [в ред. от 29 ноября 2024] // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 31.— Ст. 3824.
2. Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации): Федер. закон от 27 июля 2010 г. № 193-ФЗ: принят Гос. Думой 07 июля 2010 г. : одобрен Советом Федерации 14 июля 2010 г. : [ред. от 26 июля 2019 г.] // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2010. — № 31. — Ст. 4162.
3. Распоряжение ФНС России от 24.10.2025 г. №407@ «О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях» — URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 29.12.2025). — Режим доступа: КонсультантПлюс : [справ.-правовая система].
4. Ручкина, Г.Ф., Шайдуллина В.К. Медиативные практики в налоговых спорах: опыт стран БРИКС/ Г.Ф. Ручкина //Экономика. Налоги. Право. — 2020. —13. —  С.133-140.