ЗАЩИТА ПРАВ СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена специфике защиты прав в налоговой сфере на примере Западного линейного управления МВД России на транспорте (ЗЛУ МВД России). Автор исследует уникальный правовой статус Управления, которое одновременно выступает как налогоплательщик, налоговый агент и плательщик страховых взносов. В работе проанализированы типичные налоговые риски для подобных ведомственных структур и предложены пошаговые алгоритмы действий при налоговых проверках и спорах. Материал подкреплен таблицами с примерами судебных споров и сравнительным анализом административного и судебного порядка обжалования. Акцент сделан на стратегических рекомендациях для правовых и финансовых подразделений силовых ведомств, включая проактивный аудит и мониторинг судебной практики. Статья завершается списком актуальной литературы, релевантной для данной сферы.

ABSTRACT

This article focuses on the specifics of protecting rights in the tax sphere using the example of the Western Linear Directorate of the Ministry of Internal Affairs of Russia on Transport (ZLU MVD Russia). The author explores the unique legal status of the Directorate, which acts simultaneously as a taxpayer, a tax agent, and a payer of insurance premiums. The paper provides a detailed analysis of typical tax risks for such departmental structures and offers step-by-step action algorithms for tax audits and disputes. The material is supported by tables with examples of court cases and a comparative analysis of administrative and judicial appeal procedures. Special emphasis is placed on strategic recommendations for the legal and financial divisions of law enforcement agencies, including proactive auditing and monitoring of judicial practice. The article concludes with a list of relevant literature pertinent to this field.

Ключевые слова: налоговые правоотношения, бюджетное учреждение, налоговый агент, налог на имущество, административный порядок обжалования, арбитражный суд, ведомственные льготы.

Keywords: tax legal relations, budgetary institution, tax agent, property tax, administrative appeal procedure, arbitrazh court, departmental benefits.

Западное линейное управление МВД России на транспорте (далее – ЗЛУ МВД России) как государственный орган, выполняющий властные функции, одновременно является активным участником финансово-хозяйственной деятельности и, следовательно, полноценным субъектом налоговых правоотношений. Будучи крупным бюджетным учреждением, оно выступает в качестве налогоплательщика (по ряду налогов), налогового агента (по НДФЛ с сотрудников) и плательщика страховых взносов. В связи с этим вопросы законной и эффективной защиты своих финансовых интересов в отношениях с налоговыми органами имеют для Управления критически важное значение для обеспечения бесперебойного выполнения основных служебных задач.

Западное линейное управление МВД на транспорте

(Бюджетное учреждение)

        _______________________________________________________

       |                           |                           |

       |                           |                           |

          Налогоплательщик          Налоговый агент            Плательщик взносов

       |                           |                           |

     • Налог на имущество      • Удерживает и         • Страховые взносы

       • Земельный налог           перечисляет НДФЛ       (ОПС, ОМС, ВНиМ)

        • Транспортный налог         с заработной платы             сотрудников

Рисунок 1. Правовой статус ЗЛУ МВД России в налоговых правоотношениях

Ключевые налоговые обязательства и риски для ЗЛУ МВД России как бюджетной организации представлены в таблице 1.

Таблица 1

Налоговые обязательства и риски для бюджетной организации

Для такого органа, как ЗЛУ МВД России, защита прав должна быть выстроенной, системной и соответствовать строгим стандартам законности. Процесс защиты строится по стандартному алгоритму, но с учетом ведомственной специфики (рисунок 2).

Получение акта проверки / решения ИФНС

↓

 Внутренняя юридическая и бухгалтерская 

 экспертиза документа 

↓

Подготовка и подача возражений в     

      установленный срок (ст. 100 НК РФ) 

↓

Получение решения ИФНС по возражениям

↓

Решение удовлетворительное? --ДА--> Завершение дела

↓

НЕТ

↓

Подача жалобы в УФНС России по г. Москве

(административный порядок обжалования)

↓

Решение УФНС удовлетворительное? --ДА--> Завершение 

↓

НЕТ

↓

Подготовка и подача административного

искового заявления в Арбитражный суд  г. Москвы

Рисунок 2. Алгоритм действий ЗЛУ МВД России при возникновении налогового спора

Административный (внесудебный) порядок защиты - для ЗЛУ МВД России этот этап является не только формальностью, но и способом урегулирования спора без привлечения излишнего внимания. Сравнение механизмов защиты для бюджетной организации на примере ЗЛУ МВД России представлено в таблице 2.

Таблица 2

Сравнение механизмов защиты для ЗЛУ МВД России

В суде ЗЛУ МВД России действует на равных с налоговым органом, что требует высокого уровня подготовки (таблица 3).

Таблица 3

Примеры судебных споров, типичных для ЗЛУ МВД России

Таким образом, для бюджетной организации можно дать стратегические рекомендации для правового и финансового подразделений, на примере ЗЛУ МВД России:

1. Проактивная работа. Проведение регулярных внутренних аудитов налоговой отчетности и первичных документов для минимизации ошибок.
2. Документальная дисциплина. Все хозяйственные операции с имуществом и выплаты сотрудникам должны иметь полное и недвусмысленное документальное оформление, подтверждающее их целевой и служебный характер.
3. Мониторинг правовых позиций. Постоянный анализ актуальной судебной практики, особенно касающейся налоговых льгот для силовых ведомств и бюджетных учреждений.
4. Консолидация с МВД России. В сложных стратегических спорах целесообразно запрашивать правовую и методическую поддержку у центрального аппарата МВД России для выработки единой линии защиты.

Для Западного линейного управления МВД России на транспорте, как бюджетной организации, эффективная защита своих прав в налоговых правоотношениях – это не только вопрос экономической целесообразности, но и элемент обеспечения финансовой стабильности, необходимой для выполнения ключевых государственных задач по охране правопорядка на транспорте. Грамотное, последовательное использование всех предусмотренных законом административных и судебных процедур позволяет Управлению надежно отстаивать свои законные интересы, способствуя тем самым укреплению законности в финансовой сфере в целом.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.10.2025).
2. Пансков, В. Г.  Налоги и налогообложение : учебник для вузов / В. Г. Пансков. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 447 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-20604-3. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/558457 (дата обращения: 22.11.2025).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 31.07.2025).
4. Внутренние документы ЗЛУ МВД России: Устав, Положение о финансово-экономической службе, Положение о правовом отделе.
5. Материалы судебной практики: Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-XXXXX/2023.