МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ЕГО ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЕ В КАЗАХСТАНЕ

АННОТАЦИЯ

В данной статье будет рассмотрен международный опыт налогового администрирования и положительные эффекты применения и адаптации в Казахстане. Будут обозначены ключевые направления совершенствования системы налогообложения с учетом нынешней цифровизации и международных стандартов.

Ключевые слова: налоги, налогоплательщик, налогообложение, налоговое администрирование, международный опыт.

Современная экономика требует эффективной системы налогового администрирования, обеспечивающей стабильные доходы бюджета и благоприятные условия для бизнеса. В условиях глобализации Казахстан стремится совершенствовать налоговую систему, ориентируясь на лучшие международные практики. Цель данной статьи – рассмотреть мировой опыт налогового администрирования и определить возможности его применения и адаптации в Казахстане.

Налоговое администрирование – совокупность мер, направленных на обеспечение полноты и и своевременности поступления налогов в бюджет. Иными словами, какими способами государство регулирует уплату налогов в бюджет. Налоговое администрирование включает в себя учет налогоплательщиков в едином реестре, контроль и сбор налогов и взаимодействие между налогоплательщиком и налоговыми органами. Эффективность налогового администрирования играет прямую роль насколько оно будет влиять на доходы бюджета и экономическую стабильность страны. Страны с высоким уровнем налоговой дисциплины не только обеспечивают стабильные поступления в бюджет, но и создают благоприятную деловую среду.

Международный опыт налогового администрирования на примере США, Европейского союза, Сингапура.

В США Налоговая служба считается одной из самых лучших в мире. Основным органом, отвечающим за сбор налогов является Internal Revenue Service (IRS). В последние годы IRS активно внедряет Big Data и искусственный интеллект для анализа деклараций и выявления рисков уклонения от уплаты налогов. Например, более 90% деклараций физических лиц в США подаются в электронном виде, а данные автоматически сопоставляются с банковскими и социальными регистрами. IRS использует программу “Return Review Program”, которая анализирует миллионы налоговых деклараций на предмет аномалий, несоответствий и признаков мошенничества. Благодаря этой системе ежегодно предотвращаются многомиллиардные потери бюджета. Кроме того, налогоплательщики имеют доступ к онлайн-платформе IRS.gov, где можно: подать декларацию и оплатить налоги онлайн; получить персональные консультации и статус проверки декларации; рассчитать налоговые вычеты и возвраты.

У Европейского союза есть система VIES (VAT Information Exchange System) которая позволяет онлайн проверять действительность НДС-номеров компаний, которые участвуют в международной торговле. Германия, Дания применяют системы, которые передают данные о налогах автоматически в налоговую службу. Такой подход сократил разницу между ожидаемыми и фактическими поступлениями налогов более чем на 34%.  С 2017 года налоговые органы стран ЕС автоматически обмениваются данными о доходах и активах нерезидентов. Это работает так: если гражданин Франции счет в банке Германии, то информация о нем автоматически будет передаваться в налоговые органы Франции.

В Сингапуре одним из ключевых элементов является программа “No-Filing Service”, внедрённая в 2007 году. Она освобождает большинство граждан от необходимости подавать налоговую декларацию. Государство автоматически получает данные о доходах граждан от работодателей и банков, рассчитывает сумму налога и уведомляет налогоплательщика через личный кабинет myTax Portal. Если гражданин согласен с расчётом, ему не нужно предпринимать никаких действий. В корпоративном секторе внедрена система API-обмена данными между бухгалтерскими программами компаний и налоговой службой — это позволяет компаниям подавать отчётность буквально в несколько кликов, без ручного ввода данных

Модель США в области налогообложения ориентирована на аналитику данных и контроль рисков. Для Казахстана данных инструментов возможно через развитие аналитических центров в КГД с использованием искусственного интеллекта, а также внедрение автоматических систем сопоставления данных из банков, органов статистики для выявления занижения или сокрытия доходов.

На основе опыта Европейского союза, Казахстан может внедрить систему электронного контроля НДС, которая будет собирать и автоматически делать сверку данных о НДС по внутренним и внешним операциям. Так же укрепить сотрудничество с странами Центральной Азии в рамках обмена банковской, финансовой информации, что предотвратит уход денежных средств за рубеж.

Сингапурский опыт показывает, что фактором успеха является автоматизация налогоплательщика. Казахстану можно внедрить упрощенный формат предзаполненных деклараций, так как сейчас подавляющее большинство граждан самостоятельно заполняют декларации или пользуются услугами бухгалтеров где налоговые органы заранее сформируют данных и доходах и расчете налогов, а налогоплательщику останется лишь подтвердить или откорректировать расчет, делать налоговые льготы для добросовестных налогоплательщиков, чтобы стимулировать добровольную уплату налогов. Это позволит сократить количество ошибок, уменьшить коррупционные риски и сделать взаимодействие бизнеса с налоговыми органами более простым и технологичным. Сингапурская модель налогового администрирования уникальна тем, что она построена на принципе «налогоплательщик как клиент». Государство полностью берет на себя технические функции расчёта налога, освобождая граждан от бюрократических процедур.

Внедрение международных практик создаст для Казахстана:

• повышение собираемости налогов за счёт цифрового контроля и аналитики;
• снижение административной нагрузки на бизнес;
• сокращение теневой экономики;
• рост доверия населения к налоговым органам

Изучение опыта налогового администрирования развитых стран показывает, что эффективность налоговой системы определяется не только законодательством, но и способами и уровнем организации сбора налогов, взаимодействия налогового органа и налогоплательщика. Для Казахстана особенно актуально применение этих принципов. На данный момент в Казахстане уже введены электронный кабинет налогоплательщика, информационная система электронных счетов фактур, онлайн-ККМ.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 2025 год).
2. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Internal Revenue Service (IRS). IRS Data Book 2024. – Washington, D.C.: U.S. Department of the Treasury, 2024
4. Бекенов С.Т. Совершенствование налогового администрирования в Казахстане
5. European Commission. VAT Gap in the EU: Report 2023. – Brussels: European Commission, 2023.
6. Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS). Annual Report 2023. – Singapore: IRAS, 2023.