АНАЛИТИЧЕСКИЕ РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

ANALYTICAL REGISTERS OF TAX ACCOUNTING

Bodunova Ekaterina Ivanovna

master's student, Department of Economics and Accounting, Saint Petersburg State Agrarian University,

Russia, Saint Petersburg

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается сущность и назначение аналитических регистров налогового учета в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса Российской Федерации. Раскрываются их функции в систематизации и накоплении данных для расчета налоговой базы, а также особенности формирования в программной среде «1С:Предприятие 8.3». Приводится классификация регистров — расчета, бухгалтерии, накопления и сведений — с описанием их структуры, назначения и примеров применения. Описаны требования законодательства к форме и содержанию аналитических регистров, порядок внесения исправлений и ответственность за нарушение правил ведения налогового учета.

ABSTRACT

The article discusses the essence and purpose of analytical tax accounting registers in accordance with Article 314 of the Tax Code of the Russian Federation. It reveals their functions in the systematization and accumulation of data for calculating the tax base, as well as the features of their formation in the 1C:Enterprise 8.3 software environment. It provides a classification of registers — calculation, accounting, accumulation, and information — with a description of their structure, purpose, and examples of use. It describes the legal requirements for the form and content of analytical registers, the procedure for making corrections, and the liability for violating tax accounting rules.

Ключевые слова: налоговый учет, аналитические регистры, регистр накопления, регистр расчёта, регистр бухгалтерии, регистр сведений.

Keywords: tax accounting, analytical registers, accumulation register, calculation register, accounting register, information register.

Понятие аналитические регистры закреплено в статье 314 Налогового кодекса Российской Федерации, где указано, что «аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета» [1].

Согласно данной статье, аналитические регистры налогового учёта предназначены для «систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы» [1].

В системе «1С:Предприятие 8.3» все введённые данные служат основой для формирования различных отчетов и аналитики. В процессе проведения документа программа автоматически создает бухгалтерские проводки и делает запись в соответствующие регистры. В программе выделяют четыре вида регистров:

1. Регистр расчета. Данный вид расчетов обладает наиболее сложной структурой по сравнению с другими видами расчетов в программе «1С» и предназначен для выполнения сложных периодических расчетных операций. В конфигурациях «1С» такие регистры в первую очередь используются для автоматизации расчетов заработной платы и других выплат сотрудникам. Вместе с графиком времени он позволяет осуществлять расчеты, исходя из данных, указанных в этом графике. В качестве примеров регистров расчета можно привести: «Начисления», «Удержания», «Расчёты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» и «Учёт доходов для исчисления НДФЛ».
2. Регистр бухгалтерии. Ориентированы на систематизацию информации о бухгалтерских проводках, которые должны быть обязательно связаны с объектом «План счетов». Позволяют вести учет по методу двойной записи, реализуемому по принципу «Дебет-Кредит». В качестве примеров регистров бухгалтерии можно привести: «Журнал проводок бухгалтерского учета» и «Журнал проводок управленческого учета».
3. Регистр накопления. Делится на два подвида — «Остатки» и «Обороты», каждый из которых предназначен для решения различных задач. Подвид «Остатки» используется для получения информации о состоянии на конкретный момент времени, тогда как подвид «Обороты» предназначен для учета данных за определённый период. В базе данных данные регистров накопления хранятся в виде двух таблиц: таблицы движений и таблицы итогов. В качестве примеров регистров накопления можно привести: «Товары на складах», «Денежные средства», «Взаиморасчеты с контрагентами».

В системе «1С:Бухгалтерия 8» учет расчетов по единому налоговому счету (ЕНС) осуществляется с помощью регистров накопления. В частности, для обобщения информации о совокупной обязанности и перечисленных денежных средствах через ЕНП используется счет 68.90 «Единый налоговый счет» в плане счетов 1С, а аналитический учет ведется в регистрах накопления под названием «Расчеты по единому налоговому счету». Таким образом, ЕНС в «1С» не рассматривается как отдельный вид регистра, а его учет реализуется посредством использования регистров накопления и счета 68.90.

4. Регистр сведений. Является наиболее простым видом регистра. Его ресурс может содержать как числовые значения, так и данные других типов. В отличие от других видов регистров, которые должны иметь документ-регистратор, регистр сведений способен осуществлять записи без привязки к конкретному документу. В качестве примеров регистров сведений можно привести: «Курсы валют», «Учетная политика», «Размер базовой величины», «Транспортный налог», «Земельный налог».

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) применяются специальные регистры налогового учета, которые создаются автоматически на основании данных бухгалтерского учета и требований главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти регистры включают показатели, необходимые для определения налоговой базы и расчетов суммы налога.

Согласно статье 314 Налогового кодекса РФ «формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения» [1].

Формы аналитических регистров налогового учета обязаны содержать следующие реквизиты (ст.313 НК РФ):

• наименование регистра;
• период (дата) составления;
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
• наименование хозяйственной операции;
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Исправления ошибок в регистре налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и причины внесенных изменений.

Форм налоговых регистров разрабатываются организацией самостоятельно. В Федеральной налоговой службе (ФНС) разработаны рекомендуемые образцы форм налоговых регистров, приведенные в Методических рекомендациях МНС от 27.12.2001. Их использование не является обязательным, однако эти образцы могут служить примером при самостоятельной разработке бланков регистров.

«Для небольших предприятий возможна упрощенная система аналитических регистров налогового учета, которая сводится к двум основным регистрам: регистру доходов и регистру расходов» [2]. В аналитические регистры заносятся только итоговые данные: дата операции, наименование операции, сумма, вид дохода или расхода и другие необходимые показатели.

Лица, ведущие налоговые регистры по прибыли, обеспечивают правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета. Кроме того, при хранении регистров налогового учета указанные лица должны обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений. В случае обнаружения ошибки в налоговом регистре устранить ее можно путем исправления, которое надо подтвердить подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

В случае непредставления или неправильного ведения налоговых регистров налогоплательщиком могут применяться штрафные санкции в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналитические регистры налогового учета являются важнейшим инструментом систематизации и обобщения информации, необходимой для правильного расчета налоговой базы и формирования отчетности организации. Их грамотное ведение обеспечивает достоверность налоговых данных, прозрачность хозяйственных операций и соблюдение требований законодательства. Использование регистров в автоматизированных системах, таких как «1С:Предприятие 8.3», позволяет значительно упростить процесс учета и снизить риск ошибок. Поскольку формы и порядок ведения регистров организация определяет самостоятельно, особое значение приобретает разработка учетной политики, учитывающей специфику деятельности предприятия. Таким образом, правильная организация и ведение аналитических регистров способствует повышению эффективности налогового учета и минимизации налоговых рисков.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – Текст: электронный// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671.
2. Кругляк, З. И. Налоговый учет: Учебное пособие (ФГОС) / Кругляк З.И., Калинская М.В. - Ростов-на-Дону :Феникс, 2016. - 377 с. ISBN 978-5-222-26487-4. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/912339.