ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ: АНАЛИЗ ПРАКТИКИ И НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ON-SITE TAX AUDITS: ANALYSIS OF PRACTICE AND DIRECTIONS FOR IMPROVING EFFICIENCY

Lira Farrakhova

student, Department of Economics, Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Ufa

Rania Latypova

student, Department of Economics, Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Ufa

АННОТАЦИЯ

Выездные налоговые проверки (ВНП) остаются ключевым инструментом налогового контроля, направленным на выявление нарушений и обеспечение полноты поступлений в бюджет. Однако их эффективность ограничена рядом факторов, включая высокую ресурсоемкость, загруженность инспекторов и несовершенство законодательства. Исследование подчеркивает важность баланса между фискальной функцией и административной нагрузкой на налогоплательщиков.

ABSTRACT

On-site tax audits (OTA) remain a key tax control tool aimed at identifying violations and ensuring complete budget revenues. However, their effectiveness is limited by a number of factors, including high resource intensity, inspectors’ workload, and imperfect legislation. The study emphasizes the importance of a balance between the fiscal function and the administrative burden on taxpayers.

Ключевые слова: выездные налоговые проверки, налоговый контроль, обеспечение наполнения государственной казны, отдел выездных проверок, оценка эффективности.

Keywords: on-site tax audits, tax control, ensuring the replenishment of the state treasury, on-site audit department, performance assessment.

«Выездные налоговые проверки (ВНП) – один из ключевых инструментов налогового контроля, позволяющий налоговым органам всесторонне проверить деятельность налогоплательщика на месте. Несмотря на их значимость, эффективность ВНП остается предметом дискуссий из-за высокой ресурсоемкости, длительности и не всегда оправданных результатов.

Выездные налоговые проверки являются важным инструментом налогового контроля, направленным на выявление нарушений законодательства налогоплательщиками. Для повышения эффективности выездных налоговых проверок важно проанализировать существующую практику и выявить ключевые аспекты, влияющие на эффективность контрольных мероприятий» [1, c. 8].

Главной задачей, стоящей перед налоговыми органами, является обеспечение наполнения государственной казны, используя эффективные методы работы. Важность этой задачи, ее значимость состоит в том, что бюджет России, доходная часть которого почти на 90% состоит из налоговых поступлений, испытывает острый недостаток денежных средств.

«Отдел выездных проверок ФНС реализует следующие функции:

1.Планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

2.Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ, налоговых агентов.

3.Оформление результатов выездных налоговых проверок.

4.Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.

5.Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела» [3, c. 19].

Отдел выездных проверок проводит анализ финансовой хозяйственной деятельности налогоплательщиков с целью включения в план выездных налоговых проверок, формирует ежеквартальный план выездных налоговых проверок, а также исполняет поручения об истребовании документов налоговых органов.

В целях оценки работы выездных отделов следует начать с анализа количества проведенных налоговых проверок. Поскольку некоторые формы отчетности предоставляются только для служебного пользования.

Таблица 1

Сведения о проведенных выездных налоговых проверках МРИ ФНС России № 1 по Республике Башкортостан за 2022-2024 гг. [7]

Источник: Составлено автором на основе данных отчета Инспекции

По данным таблицы 1 количество выездных налоговых проверок в 2023 г. по сравнению с 2022 г. увеличилось на 8 816 единиц или на 16,5 %. Из них количество проверок, выявивших правонарушения увеличилось на 1 416, а по отношению к 2023 году, в 2024 году количество проверок сократилось на 12 381 или на 19,9 %, показатель нарушений прямо пропорционально количеству проверяемых лиц снизился по сравнению с 2023 годом 1 267 единиц или на 28,4%. По приведенным выше данным, можно отметить, что наблюдается нестабильная тенденция количества проводимых выездных налоговых проверок. Однако это не значит, что снизилась их эффективность.

Для оценки эффективности работы выездных налоговых проверок МРИ ФНС России № 1 по Республике Башкортостан, целесообразно провести также анализ доначисленных сумм налогов, в разрезе налогов. Данные для анализа основаны на Отчете о результатах контрольной работы налоговых органов.

Таблица 2

Анализ показателей результатов налоговой проверки МРИ ФНС за 2022-2024 гг. [7]

Источник: Составлено автором на основе данных отчета Инспекции

Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод, что наибольшее число проведенных проверок приходится на 2022 и 2024 годы. Больший объем доначисленных платежей был произведен в 2024 году. Удельный вес поступивших платежей по федеральному налогу в 2024 году составил 92,3%, по региональному налогу этот показатель составил 143,6%, а по местному налогу - 160,2%.

Таким образом, среднее число всех проведенных проверок в расчете на одного инспектора и в разрезе их видов (выездные, выездные) растет значительно по региональному и местному налогу, а именно 777,1 в 2024г , 541,2 в 2023 году и  331,8 в 2024г , 207,1 в 2023г соответственно.

«Основные нарушения, выявленные налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок, по которым часто производятся доначисления связаны с несвоевременной уплатой налогов взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверок.

В качестве одной из важнейших проблем организации выездных налоговых проверок является несовершенство действующего налогового законодательства. В числе основополагающих проблем, снижающих эффективность выездных налоговых проверок в Российской Федерации, выступает высокая загруженность налоговых инспекторов» [5, c. 10].

Следует заострить внимание на еще одной проблеме, которая заслужила существенную актуальность - это человеческий фактор. Эффективность выездных налоговых проверок во многом зависит от субъектов человеческого фактора: от уровня профессиональных навыков инспектора, от его человеческих качеств.

И так, в качестве предложений по повышению эффективности проведения выездных налоговых проверок выступают следующие предложения:

• оптимизировать законодательную базу, касаемо мероприятий выездного налогового контроля.
• в целях снижения загруженности налоговых инспекторов, необходимо, расширить штат отдела выездных проверок в каждом налоговом органе Российской Федерации.
• оптимизировать работу программного обеспечения, обеспечить скорое совершенствование налоговых систем, а именно модернизировать информационные системы налоговых органов Российской Федерации
• проведение постоянного совершенства системы подготовки и переподготовки кадров, в первую очередь, работников отдела выездных проверок. Путем повышения квалификации, курсов, семинаров

Предложенные меры по повышению эффективности и результативности налогового контроля являются элементом налогового механизма развития бюджетного потенциала региона. В частности, обосновывается и раскрывается такое направление, как совершенствование процедур предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков.

Список литературы:

1. Савостьянова С. А., Афонин К. Ю. «Выездные налоговые проверки: современные реалии и проблемы правового регулирования» // «Проблемы экономики и юридической практики», 2023, Т. 19, № 3, С. 36–43.
2. Петрушина О. В., Новосельский С. О., Жиляков Д. И. и др. «Оценка эффективности выездных налоговых проверок как формы налогового контроля» // «Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент», 2023, Т. 13, № 3, С. 178‒190.
3. Махмутова З. Р. «Анализ деятельности контрольных органов по осуществлению выездных налоговых проверок» // «Актуальные исследования», 2024, №3 (185), Ч.III, С. 66–68.
4. Гончаренко Л. И. «Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов» / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко, 2-е изд., перераб. и доп., Москва: Издательство Юрайт, 2021, 470 с.
5. Красницкий В. А. «Выездные налоговые проверки: показатели эффективности; организация и планирование» // «Налоговая политика и практика», 2021, № 9.
6. Смирнов А. В. «Планирование выездных проверок: анализ концепции» // «Налоговая политика и практика», 2020, № 8
7. Официальный сайт ФНС России по Республике Башкортостанhttps://www.nalog.gov.ru/rn46/ifns/imns46_05/ (дата обращения: 02.06.2025)