МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

METHODOLOGICAL APPROACHES TO THE COMPANY EFFECTIVENESS OF INVENTORY MANAGEMENT IS ASSESSING

Tatyana Matantceva

2st-year master's student, Ural Federal University,

Russia, Ekaterinburg

АННОТАЦИЯ

В настоящей статье рассматривается проблема оценки эффективности управления материально-производственными запасами предприятий, ее значение в современных условиях. Описаны существующие методические подходы и критерии для анализа эффективности управления запасами.

ABSTRACT

This article discusses the problem of an enterprises assessing the effectiveness of material and production inventories managing and its significance in modern conditions. It describes the existing methodological approaches and criteria for analyzing the efficiency of inventory management.

Ключевые слова: материально-производственные запасы, управление запасами, эффективность, рентабельность активов, коэффициенты ликвидности, коэффициент оборачиваемости запасов.

Keywords: material and production inventories, inventory management, effectiveness, return on assets, liquidity ratios, inventory turnover ratio.

Современная внешнеполитическая обстановка, проблемы с поставками комплектующих изделий и материалов от иностранных поставщиков, многообразие рисков и их негативное воздействие на предприятия, приводят к необходимости укрепления финансовой устойчивости и создания запаса прочности экономических субъектов. В связи с этим возникает потребность в оптимизации финансовых ресурсов, оборотных активов, частью которых являются материальные запасы.

Обеспечение эффективного использования запасов и рациональных закупок – важное направление деятельности специалистов, отвечающих за управление запасами на предприятии.

Для оценки эффективности управления запасами на предприятиях необходимо комплексно анализировать ключевые показатели, бизнес-процессы предприятия, их соответствие стратегическим целям компании. Для этого часто используют критерии, которые позволяют количественно и качественно измерить результативность системы управления запасами [3].

Их можно разделить на три группы:

• финансовые критерии;
• операционные критерии;
• качественные критерии.

Финансовые критерии включают в себя оценку расчетных коэффициентов – оборачиваемость запасов и оборачиваемость запасов в днях, коэффициент текущей ликвидности, а также расчет и оценка показателя ROA – рентабельность активов.

Оборачиваемость запасов (Inventory Turnover) – коэффициент, равный отношению себестоимости реализованной продукции к среднему объему запасов. Высокий показатель данного коэффициента свидетельствует об эффективном использовании ресурсов. При оценке данного критерия необходимо обеспечение достаточной оборачиваемости производственных запасов, - в соответствии с отраслевыми или внутрикорпоративными нормативными показателями. Также данный коэффициент показывает насколько ликвидным являются запасы компании. Уровень Inventory turnover значительно зависит от отрасли, к которой относится предприятие. Принято считать, что для производственных предприятий машиностроительной отрасли коэффициент оборачиваемости запасов должен находиться в пределах 4-6 [2, 4].

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ или Current Ratio) – это финансовый показатель, рассчитываемый как отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам, отражает способность предприятия погасить свои краткосрочные долги за счет ликвидных активов. Данный коэффициент напрямую не предназначен для оценки эффективности управления запасами, но его используют в сочетании с другими показателями.

Если, например, значение КТЛ высокое (>3), и при этом значительную долю текущих активов составляют запасы, то это может указывать на избыток запасов, риск их морального устаревания и замораживания средств, плохую оборачиваемость запасов. В тоже время низкое значение КТЛ может указывать на недостаток запасов.

Для анализа эффективности управления запасами проверяют значение коэффициента текущей ликвидности вместе с оборачиваемостью запасов. При низком значении коэффициента оборачиваемости и высоком значении КТЛ, говорят о неэффективном использовании запасов. При этом, если в динамике наблюдается рост КТЛ при снижении оборачиваемости запасов, говорят о тревожной ситуации, возникает риск затаривания. Стабильное значение КТЛ при росте оборачиваемости запасов – хороший признак деятельности предприятия.

Для комплексной оценки эффективности управления запасами КТЛ анализируют совместно с коэффициентом быстрой ликвидности (КБЛ).

Коэффициент быстрой ликвидности равен отношению текущих активов за вычетом запасов к краткосрочным обязательствам. Если КБЛ значительно ниже КТЛ, это говорит о зависимости ликвидности от запасов.

Рентабельность активов (Return on Assets или ROA) – показатель, отражающий эффективность использования активов организации. ROA равен отношению прибыли к активам.

ROA в контексте анализа управления запасами – этот показатель показывающий насколько эффективно предприятие использует свои активы, в том числе запасы для получения прибыли. Хотя ROA- общий показатель рентабельности активов, запасы напрямую влияют на него, так как запасы – это часть оборотных активов.

Рекомендуется сравнивать ROA со среднеотраслевыми показателями, также наблюдают за ROA в динамике. Рост данного показателя говорит об улучшении управления активами.

В данной работе была проведена оценка эффективности системы управления запасами по различным критериям на примере производственного предприятия  среднего масштаба бизнеса с широкой номенклатурой выпускаемых изделий, за период 2021-2023гг. Данное предприятие специализируется на производстве гидравлических компонентов. Были рассчитаны коэффициенты ROA, коэффициент оборачиваемости запасов, коэффициент текущей и быстрой ликвидности, а также доля запасов в составе оборотных активов. В таблице 1 представлены их значения.

Таблица 1.

Расчетные коэффициенты

За анализируемый период у исследуемого предприятия наблюдается рост показателя ROA, что, на первый взгляд говорит о положительной динамике. Но в тоже время, анализируя значение КТЛ, который имеет значительно более высокое значение по сравнению с КБЛ, приходим к выводу, что ликвидность предприятия в большей степени зависит от запасов. Видно, что доля запасов в составе оборотных активов значительна и данный показатель в динамике растет, при этом коэффициент оборачиваемости запасов снижается, его значение критически низкое, - нормальное значение для машиностроительных предприятий 4-6. Наблюдается высокое значение КТЛ и крайне низкое значение коэффициента оборачиваемости запасов, это говорит о неэффективном использовании запасов на предприятии. Наблюдается замораживание средств в запасах и «затаривание» складов.

Таким образом, на основании финансовых критериев, можно сделать вывод, что на исследуемом предприятии система управления запасами неэффективна.

Для более полной оценки системы управления запасами применяют операционные критерии, к которым относят:

• уровень дефицита (Stock-Out Rate), - процент незапланированного отсутствия сырья или готовой продукции, ведущих к простоям;
• уровень обслуживания клиентов (Service Level) - рассчитывается как отношение количества выполненных заказов без дефицита к общему количеству заказов, умноженный на 100%;
• точность прогнозирования спроса, - % ошибок в прогнозах приводят к избытку или недостатку запасов.
• доля «неликвидных запасов» - отношение стоимости неликвидных запасов к общей стоимости запасов, умноженная на 100% (рекомендуемое значение не более 5-10%);
• оптимальная структура запасов в контексте повышения эффективности деятельности предприятия.

В таблице 2 представлены данные исследуемого предприятия, используемые для оценки эффективности управления запасами по операционным оценочным критериям.

Таблица 2.

Данные для оценки эффективности по операционным критериям

Из данных таблицы 2 видно, что у анализируемого предприятия высокая доля неликвидных запасов в общем объеме запасов. Кроме того, наблюдается низкое значение уровня обслуживания клиентов и проблемы с прогнозированием спроса. Очевидно, что с помощью операционных критериев также определяются проблемы с управлением запасами.

С помощью критериев третьей группы выявляют качественные проблемы в системе управления запасами, к ним относят:

• гибкость системы, - способность адаптироваться к изменениям спроса или сбоям в поставках;
• точность учета, - использование RFID-меток или ERP-систем для минимизации ошибок;
• уровень удовлетворённости производственных подразделений (на основе анкетирования, опросов);
• надёжность поставок (доля своевременных поставок);

В таблице 3 представлены данные исследуемого предприятия, используемые для оценки эффективности управления запасами по качественным оценочным критериям.

Таблица 3.

Данные для оценки эффективности по качественным критериям

Из данных таблицы 3 видно, что с помощью качественных критериев выявлены проблемы с управлением запасами на исследуемом предприятии.

Таким образом, для качественного анализа систем управления запасами предприятия рекомендуется использовать следующие прикладные меры:

• комбинированный подход к оценке: применять финансовые, качественные и операционные методы одновременно;
• регулярная ревизия (инвентаризация) запасов: сверка данных, выявление излишков, списание неликвидов;
• обучение персонала инструментам анализа (ABC, XYZ, BI);
• опрос сотрудников, - выявление «узких мест», - ошибки в системе учета ТМЦ, сложности с пополнением запасов;
• использование единого центра управления запасами: централизация всех данных в рамках ERP-систем.

Важным этапом управления запасами предприятия должна быть процедура оценки его эффективности. Об эффективности управления запасами можно судить по вышеописанным критериям и методикам, а также по итогам выполнения целей и задач, поставленных перед предприятием.

Список литературы:

1. Аникин Б.А. Логистика: Учебник / Государственный Университет Управления; - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012.
2. Бжассо А.А. Современные методы оценки эффективности управления компаниями в рамках государственно–частного партнерства // Экономика и предпринимательство. – 2019. – № 6 (107). – С. 780-784.
3. Мироседи С.Н., Карнавская Н.В. Оценка управления запасами предприятия// международный научный журнал «СИМВОЛ НАУКИ» №11-1/2016.
4. Михальченко М.С. Методический подход к эффективному управлению запасами на машиностроительном предприятии//Известия ИГЭА, 2009, №2 (64).