МЕТОДИКА ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ ОБОРОТА ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЁТА

METHODOLOGY OF FORECASTING AND OPTIMIZATION OF DEBT TURNOVER IN THE MANAGEMENT ACCOUNTING SYSTEM

Alsu Nurullina

student, Department of Finance, Analysis and Accounting Technologies, Bashkir State Agrarian University,

Russia, Ufa

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются методы прогнозирования и оптимизации оборота дебиторской и кредиторской задолженности в контексте управленческого учета. Акцент сделан на интеграции аналитических инструментов и цифровых технологий для выработки управленческих решений, способствующих укреплению финансовой устойчивости предприятия. Раскрывается взаимосвязь между скоростью оборота задолженностей и эффективностью управления оборотным капиталом. Предложены подходы к разработке финансовых моделей, сценарного анализа и оценки чувствительности при планировании и контроле за состоянием расчетов с контрагентами.

ABSTRACT

The article discusses methods of forecasting and optimizing the turnover of accounts receivable and payables in the context of management accounting. The focus is on the integration of analytical tools and digital technologies to develop management solutions that help strengthen the financial stability of the enterprise. The relationship between the debt turnover rate and the efficiency of working capital management is revealed. Approaches to the development of financial models, scenario analysis and sensitivity assessment in planning and monitoring the status of settlements with counterparties are proposed.

Ключевые слова: управленческий учет, прогнозирование, задолженность, дебиторы, кредиторы, оборачиваемость, финансовое планирование, цифровизация.

Keywords: management accounting, forecasting, debt, debtors, creditors, turnover, financial planning, digitalization.

Система управленческого учета призвана обеспечить руководство предприятия информацией, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений. Одним из важнейших объектов анализа в этом контексте выступает оборот дебиторской и кредиторской задолженности. От скорости и качества управления этими статьями зависит не только ликвидность, но и общая рентабельность бизнеса. Поэтому развитие методик прогнозирования и оптимизации задолженности становится необходимым условием устойчивого функционирования компании.

Оборот дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой динамический процесс, зависящий от множества факторов — как внутренних (условия договоров, политика продаж, организация документооборота), так и внешних (состояние рынка, платежеспособность клиентов, экономические циклы). Прогнозирование в данном случае необходимо не только для оценки будущего состояния расчетов, но и для формирования гибкой политики в области управления денежными потоками.

Основу методики прогнозирования составляет построение финансовых моделей, основанных на исторических данных и текущих трендах. Такие модели позволяют учитывать сезонные колебания, продолжительность хозяйственных циклов, изменения в структуре клиентской базы, условия поставок и уровень просроченной задолженности. При этом важным условием точности прогнозирования является качество исходных данных, полнота аналитики и интеграция с операционными и бухгалтерскими системами.

Современные информационные технологии позволяют автоматизировать процесс прогнозирования с использованием специализированных программных решений. Бизнес-аналитические платформы, такие как Power BI, Tableau, Qlik, обеспечивают визуализацию задолженностей в реальном времени, формируют прогнозные сценарии и дают возможность строить модели чувствительности к изменениям ключевых параметров. Например, можно смоделировать, как изменение среднего срока отсрочки платежа на 10 дней повлияет на дефицит оборотных средств в следующем квартале.

В системе управленческого учета особое значение имеет не просто фиксирование задолженностей, а их анализ в разрезе контрагентов, условий договоров, сроков исполнения обязательств. Это позволяет выявить узкие места — клиентов с постоянными просрочками, поставщиков с неустойчивыми условиями, внутренние ошибки в документообороте. Такой анализ служит основой для корректировки условий договоров, политики продаж и внутреннего регламента.

Оптимизация оборота задолженностей предполагает не только ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, но и выработку оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью. Это позволяет повысить уровень самофинансирования и снизить потребность во внешних источниках. Управленческий учет предоставляет инструменты для моделирования различных стратегий: увеличение сроков оплаты поставщикам, внедрение систем мотивации для клиентов за досрочную оплату, реализация механизмов факторинга или страхования дебиторской задолженности.

Важным элементом методики является сценарное планирование.

В современных условиях неопределённости экономической среды применение сценариев (оптимистического, реалистичного, стрессового) позволяет заранее оценивать возможные риски, связанные с ростом или падением задолженностей, изменением валютных курсов, снижением покупательской способности или задержкой поступлений. Управленческий учет в этом случае становится инструментом не только фиксации, но и предупреждения финансовых проблем.

Дополнительным направлением совершенствования является оценка чувствительности финансовых показателей к изменениям задолженностей. Например, увеличение срока оборачиваемости дебиторской задолженности на 15 дней может привести к снижению коэффициента текущей ликвидности до критического уровня. Анализ таких зависимостей позволяет своевременно реагировать на угрозы и разрабатывать меры, направленные на стабилизацию финансовой ситуации.

Необходимым условием эффективного прогнозирования и оптимизации оборота задолженностей является наличие квалифицированного персонала, обладающего как профессиональными знаниями в области учета и анализа, так и навыками работы с цифровыми платформами. Формирование межфункциональных команд, включающих специалистов по финансам, продажам, логистике и ИТ, позволяет создать единое информационное пространство, где все участники процесса опираются на актуальные и достоверные данные.

Организации, успешно внедрившие методы управленческого анализа задолженностей, демонстрируют более высокую устойчивость к внешним шокам. Они способны гибко адаптировать свою политику, своевременно перераспределять ресурсы, корректировать графики платежей и минимизировать кассовые разрывы. В таких компаниях управление задолженностью становится не реактивным, а проактивным процессом, интегрированным в систему стратегического управления.

Следует отметить, что методика управления задолженностью должна учитывать отраслевую специфику. В некоторых секторах высокая дебиторская задолженность является нормой в силу длинного производственного цикла или практики постоплаты. В других сферах важна минимизация сроков расчётов. Поэтому универсальных решений не существует — каждая модель прогнозирования и оптимизации требует индивидуальной настройки.

Таким образом, управленческий учёт в части прогнозирования и оптимизации задолженности выходит за рамки традиционного бухгалтерского подхода и становится инструментом активного управления бизнесом. Использование современных цифровых решений, развитие аналитической культуры в компании и формирование системной методологии позволяют трансформировать процессы расчётов в устойчивую и контролируемую часть финансовой стратегии предприятия.

Список литературы:

1. Ковалев В. В. Управление финансовыми потоками предприятия : учебник. — М. : Юрайт, 2022. — 352 с.
2. Лепетюхина Н. Ю. Прогнозирование финансовых показателей предприятия : учебное пособие. — М. : РЭА, 2021. — 208 с.
3. Николаева С. А. Экономический анализ: практикум : учебник. — М. : Финансы и статистика, 2022. — 336 с.
4. Подольский В. И. Стратегический управленческий учет : учебник. — М. : КноРус, 2020. — 400 с.
5. Пономарев С. А. Цифровые технологии в финансовом управлении : учебник. — М. : Юрайт, 2022. — 384 с.
6. Савицкая Г. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности : учебник. — М. : Инфра-М, 2022. — 496 с.
7. Щербаков В. П. Управленческий учет: теория и практика : учебник. — СПб. : Питер, 2021. — 368 с.