ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В КОМПАНИИ НА ПРИМЕРЕ АО «ЖАСЫЛ ДАМУ»

В данной статье рассмотрены процедуры финансового планирования в организации, представляющие собой процесс планирования, поступлений и выбытия денежных средств, возникающих обязательств и финансового результата деятельности предприятия посредством составления финансовых планов.

Ключевые слова: финансовое планирование, бюджетирование, оценка финансового планирования.

1. Введение

Финансовое планирование это процесс планирования всех доходов и направлений расходования средств, возникающих обязательств и финансового результата деятельности предприятия путем составления финансовых планов.

Для принятия корректных решений руководству компании необходимо владеть механизмом, позволяющим планировать и анализировать текущее финансовое состояние организации.

2. Теория

Финансовый план – это комплексный плановый документ, содержащий расчеты поступления и расходования денежных средств, связанный с производственным, маркетинговым и стратегическим планами компании. Он включает в себя составление капитальных и операционных бюджетов, прогнозы финансовых ресурсов. Финансовый план должен отражать финансово-экономические и производственно-хозяйственные процессы внутри предприятия и связи с внешней средой. Завершающим в производственно-хозяйственном планировании деятельности предприятия является финансовый план. Цель финансового планирования это соответствие планируемых расходов предприятия с финансовыми возможностями.

Система бюджетирования является одним из таких инструментов. Бюджетирование представляет собой взаимосвязанные планы финансовой деятельности компании, ее структурных подразделений исходя из стратегических и текущих целей.

Бюджетирование – это процесс планирования и управления деятельности предприятия, соответствие лимитам, нормам, являясь не только инструментом планирования, но и средством контроля за состоянием и изменением финансов предприятия в целом и в отдельном структурном подразделении. Целью бюджетирования являются повышение эффективности управления ресурсами организации и обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

Результатом бюджетирования является составление бюджета предприятия. Фактический анализ бюджета позволяют оперативно отслеживать, исполняются ли бюджетные задания, соответствуют ли нормам и лимитам. Согласно финансовому планированию и бюджетированию руководство предприятия может проводить мониторинг о реализации финансовой стратегии. Следовательно, при определении и обосновании целей деятельности организации этапами являются стратегическое финансовое планирование, бюджетирование и средств их достижения.

3. Практика:

Финансовое планирование в АО «Жасыл даму» основывается на следующих основных принципах:

- определение конкретных целей и задач финансового планирования;

- обоснованность и точность финансового планирования;

- эффективность финансового планирования;

В АО «Жасыл даму» составляется Бюджет производства, который является планом оказания услуг (производственная программа). Он составляется исходя из Бюджетной заявки организации, бюджета реализации услуг.

Базой для разработки Бюджета прямых материальных затрат и производственных запасов являются данные предоставляемые структурными подразделениями об объемах производства, нормативов затрат необходимые для реализации услуг.

Бюджет прямых затрат труда подготавливается исходя из расчета общих затрат на производственный персонал, данных о производительности труда и ставок основного производственного персонала. Затраты на оплату труда также рассчитывают по департаментам, а затем консолидируют в единую форму. Структурные подразделения предоставляют необходимое количество персонала для оказания услуг и если количество персонала недостаточно, ведется набор и привлечение услуг сторонних организаций.

Бюджет управленческих расходов включает в себя административно-управленческие расходы предприятия.

Бюджет общепроизводственных расходов содержит объем всех затрат, связанных с производством, за исключением прямых материальных затрат и прямых затрат на фонд оплаты труда. Общепроизводственные расходы состоят из постоянных и переменных расходов. Постоянный расходы планируется из потребностей производства, это чаще всего фонд оплаты труда административного персонала, амортизация, аренда офиса и тд., переменные расходы - объём который зависит от объема произведенной продукции или оказанных услуг, сдельная оплата труда рабочих.

Рисунок 1. Динамика доходов, постоянных и переменных затрат АО «Жасыл даму»

Из рисунка 1 видно, что с увеличением дохода увеличиваются расходы, так как оказание услуг требуют дополнительных затрат, чаще всего это затраты на оплату труда персонала и оплата услуг от сторонних организаций.

Процесс бюджетирования представляет собой комплекс методов, финансовых инструментов планирования, подходов, анализа, контроля и принятия решений. Бюджетирование производится на основе «план – фактного анализа» исполнения бюджета отчетного периода. На рисунке 2 представлена схема:

Рисунок 2. Стадии бюджетного процесса

При корректировке бюджета АО «Жасыл даму» первым делом составляется план- фактный анализ, для получения информации соответствует ли фактические показатели плановым и есть ли актуальность и необходимость в тех или иных финансовых затратах.

Основной задачей системы бюджетирования в АО «Жасыл даму» является предоставление руководству необходимой информации для принятия управленческих решений, касающихся:

• разработки и реализации финансового поведения;

• определения объема финансовых ресурсов;

• контроля, проведения анализа и корректировки финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом;

• повышение гибкости и приспособляемости к изменениям рынка.

Предоставление бюджета руководству помогает решать задачи направленные на:

• получение необходимой прибыли;

• обеспечение необходимого уровня ликвидности и платежеспособности;

• обеспечение контроля над издержками производства;

• рациональное использование материальных и трудовых ресурсов.

Осуществление вышеназванных задач в рамках системы бюджетирования осуществляется путем:

• сбора, обработки бухгалтерской, финансовой и другой информации;

• организации процессов планирования и бюджетирования;

• корректировки планов и бюджетов.

Система бюджетирования на предприятии охватывает три уровня управления: стратегический, тактический и оперативный, на каждом из которых реализуются функции планирования и контроля.

В АО «Жасыл даму» существует процесс составления и принятия бюджетов (рис. 3).

Рисунок 3- Процесс составления и принятия бюджетов АО «Жасыл даму»

Из рисунка 3 видно, что компания согласовывает бюджеты с руководством компании, с Министерством, а также с Советом директоров. Однако, бывают ситуации, когда требуется срочная корректировка расходов, но на согласование корректировки бюджета требуется определенное время. Это усложняет быстро реагировать предприятию на изменения рынка.

По видам финансово-хозяйственной деятельности система бюджетирования подразделяется на операционные и финансовые бюджеты.

Операционные бюджеты показывают производственно-хозяйственную деятельность, ими пользуются руководители подразделений. Финансовые бюджеты характеризуют финансово-инвестиционную деятельность предприятия в целом. Пользователями финансовых бюджетов является топ менеджмент компании. Основным преимуществом применения системы бюджетирования заключается в подготовке экономически обоснованных управленческих решений, быструю, эффективную адаптацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия к изменениям внешней и внутренней среды.

4. Вывод

Рассмотрев способы финансового планирования и бюджетирования, становится ясно, что даже тщательно спланированные бюджеты не смогут решить всех проблем предприятий. Но они способны помочь руководителям предприятий выяснить, в чем эти проблемы заключаются и указывают пути их решения.

Список литературы:

1. Борисов Е.М. Методология управления на основе системы бюджетирования в электроэнергетике РФ. РГБ М.2003. 348 с.;
2. Ильин А.И. Планирование на предприятии: / А.И. Ильин. – 2-е изд., стереотип. – М.: Новое знание, 2008;
3. Нормативно-правовые документы АО «Жасыл даму».
4. Прокофьева Т. В. Планирование и бюджетирование (Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения направления подготовки «Экономика»);
5. Щегловская Ю.А. Бюджетирование как основа финансового планирования. //Аудит и финансовый анализ. 2010. № 1.
6. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент "Дашков и К" Издательство, 2011. – 484 с. [Электрон. ресурс] //URL:http://e.lanbook.com/