ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ: ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ ПЛАНИРУЕМЫХ НОВОВВЕДЕНИЙ

АННТОТАЦИЯ

В статье описывается влияние планируемого в 2025 году нововведения в сфере налогообложения: Госдума подписала закон о переходе на пятиступенчатую прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц с максимальной ставкой 22%. Описывается механизм работы прогрессивной шкалы, а также автором высказывается мнение о попытках массового ухода россиян от уплаты налогов по новой системе.

ABSTRACT

The article describes the impact of the planned tax innovation in 2025: the State Duma signed a law on the transition to a five-step progressive scale of personal income tax with a maximum rate of 22%. The mechanism of operation of the progressive scale is described, and the author also expresses his opinion on the attempts of mass tax evasion by Russians under the new system.

Ключевые слова: налоговые правоотношения, налог, прогрессивная шкала, законодательство, НДФЛ, ставка налога, плоская шкала налогообложения.

Keywords: tax relations, tax, progressive scale, legislation, personal income tax, tax rate, flat scale of taxation.

Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал Закон об изменениях налоговой системы. Главным нововведением стала пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц с максимальной ставкой 22%.

Согласно прогрессивной шкале, лица, с доходом свыше 2,4 -2,5 млн. рублей в год, обязаны будут платить НДФЛ в размере 15% с части, превышающей данную сумму. Те, чья заработная плата доходит до 20 млн. в год уплачивают налоги в размере 18%. Если доход лица налогоплательщика находится в диапазоне от 20 до 50 млн. рублей заплатят в бюджет 20%, для самых крупных доходов предусматривается ставка НДФЛ в размере 22%.

К слову, сейчас уже введена повышенная ставка в 15% для доходов, превышающих 5 млн. рублей в год. Более того, начиная с 2024 года в расчет берется совокупная сумма дохода, полученного от всех работодателей (ранее доходы не суммировались) [5].

Так, налог с дохода физических лиц, по общему правилу, составляет 13% от суммы доходов. При этом, учитывается не только заработная плата и иные трудовые доходы, но и деньги от продажи имущества, от сдачи его в аренду, дивиденды, выигрыши в лотерею и т.д.

Представляется, что данные изменения коснуться лишь малую часть работающего населения страны, по уверениям Минфина по прогрессивной шкале налогообложения будут производится начисления только у 3-4% россиян.

Исходя из приведенных расчетов, сумма поступлений в бюджет от планируемого нововведения будет крайне мала, и не повлияет на доходы казны. Закономерным является вопрос, для чего внесена рассматриваемая поправка и на решение какой задачи направлено нововведение.

Прогрессивная шкала налогообложения — это система налогообложения, в которой ставка налога увеличивается по мере увеличения дохода налогоплательщика. Другими словами, чем больше доход у лица, тем выше процент налога, который оно должно заплатить.

Данный тип шкалы широко используется многими странами для обеспечения более справедливого распределения налогового бремени между гражданами с разным уровнем дохода. Такая система позволяет богатым людям платить больше налогов, чем людям с низким доходом, что помогает поддерживать социальную справедливость.

Важно отметить, что применение прогрессивной шкалы налогообложения способствует сбору больших объемов налоговых поступлений, которые затем могут использоваться для финансирования различных социальных программ и общественных нужд.

Так, например, Швеция известна своей прогрессивной системой налогообложения, которая обеспечивает высокий уровень социальной защиты. В Германии применяется прогрессивная система налогообложения как на федеральном, так и на региональном уровнях. Франция также использует прогрессивную систему налогообложения, где доходы облагаются налогом по шкале, которая увеличивается с увеличением дохода, при этом, нерезиденты платят больше около 30% от заработка [3, с. 38].

Вернемся к России: по задумке инициаторов поправок, введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы позволит смягчить социальное неравенство [1, c. 18], и перенаправить поступления на покрытие издержек, вызванных еще одним планируемым нововведением - снижение ставок для малообеспеченных семей с детьми.

Логичным было бы предположить, что повышение налогового бремени подтолкнет богатых граждан к сокрытию части доходов, что является налоговым правонарушением.

В 2000-х годах налоговая реформа привела к массовому выходу из тени доходов россиян: после снижения предельной ставки НДФЛ поступления выросли на 0,7-0,8% ВВП. Более того, введение плоской шкалы привело к фактическому увеличению прогрессивности налогообложения за счет того, что многие богатые граждане перестали уклоняться от уплаты налога. Полагаем, что переход на прогрессивный метод налогообложения пойдет обратный процесс ухода от уплаты НДФЛ богатыми людьми страны, и все налоговое бремя ляжет на «средний класс».

В данной связи обратим внимание на весьма либеральный подход к наказанию физических лиц, которые уклонились от уплаты налогов на доходы. Данное правонарушение регламентируется статьей 198 Уголовного кодекса РФ.

Принимая во внимание тренд на либерализацию налогового законодательства, отметим, что при уголовном преследовании лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов, освобождается от уголовной обветренности в случае добровольной уплаты всей суммы недоимки и пени.

Такой подход законодателя создает ситуацию, когда виновное в налоговом правонарушении лицо фактически избегает ответственности, более того, такие преступления трудно выявить и доказать, что еще больше увеличивает шансы на безнаказанность виновных лиц.

Обращаясь к данным статистики, можно заключить, что число россиян, допускающих уклонение от уплаты налогов, значительно выросло за последнее время. По данным РБК в 2020 году рост лояльно настроенных к совершению физическими лицами преступлению по статье 198 УК РФ составил 10% (с 35% в конце 2019 года до 45% в мае 2020 года) [4].

Отметим, также, что ставка налога для самозанятых не изменится, что создаст ситуацию, в которой работники по найму платят налог выше, чем самозанятые с аналогичной суммы доходов. Представляется, что часть высокооплачиваемых специалистов перейдут на работу по гражданско-правовому договору и оформятся в качестве самозанятых [2, c.20]. Данный легальный способ уменьшения налогового бремени, таким образом, будет применятся повсеместно. Вместе с тем, разовьется практика заработной платы «в конвертах», расцениваемая, как мошенничество.

Таким образом, введение прогрессивной шкалы налогообложения будет способствовать нарушениям закона гражданами нашей страны.

Также прогрессивный налог может вызвать проблемы социального неравенства и классовой борьбы. Когда одни группы населения знают, что они платят значительно больше налогов, чем другие, это может вызвать конфликты и недовольство, что в конечном итоге подрывает социальную стабильность.

Не стоит забывать и о сложностях, связанных с администрированием прогрессивной налоговой системы. Чем более сложна налоговая система, тем больше ресурсов потребуется для её управления, мониторинга, сбора налогов и предотвращения уклонения. Эти издержки могут перекрыть часть доходов, которые налог система должна была бы собрать.

Список литературы:

1. Азжеурова К.Е., Щербаков Д.Б. Прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц в России: за и против, препятствия и перспективы // Научный результат. Экономические исследования. 2023. №3. С.17-21.
2. Арсаева И.Л., Джабраилова Х.М., Межиева Х.А. Прогрессивная шкала налогообложения в РФ: проблемы и перспективы // Московский экономический журнал. 2020. №12. С.14-25.
3. Черноусова К.С., Худынина М.А., Самойленко Д.Е. Налоговая система РФ и перспективы ее развития // StudNet. 2021. №12. С.37-51.
4. Почти половина россиян посчитала допустимым уход от налогов в кризис [электронный ресурс] — Режим доступа. — https://www.rbc.ru/economics/26/05/2020/5ecb94709a79470c4ad71703)
5. НДФЛ: куда уходит 13% с зарплаты и насколько налог может увеличиться в ближайшие годы [электронный ресурс] — Режим доступа. — https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=11000536