ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЦИФРОВИЗАЦИИ ПРАВОВОГО ПРОСТРАНСТВА НА ПРИМЕРЕ ЛИЧНОГО КАБИНЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

LEGAL REGULATION OF DIGITALIZATION OF THE LEGAL SPACE USING THE EXAMPLE OF THE PERSONAL ACCOUNT OF TAXPAYERS

Daniil Egorov

student, Department of Human Resources Management Ulyanovsk State Technical University,

Russia, Ulyanovsk

Elena Denisova

scientific director, senior lecturer, Department of Personnel Management, Ulyanovsk State Technical University,

Russia, Ulyanovsk

АННОТАЦИЯ

Развитие информационного общества в современных условиях направлено на развитие цифровой среды для налогоплательщиков, что в свою очередь влечет необходимость не только должного правового регулирования, но и соответствующих правовых гарантий. Ярким примером такого развития является личный кабинет налогоплательщиков.

ABSTRACT

The development of the information society in modern conditions is aimed at developing a digital environment for taxpayers, which in turn entails the need for not only proper legal regulation, but also appropriate legal guarantees. A striking example of such development is the personal account of taxpayers.

Ключевые слова: цифровизация, налогоплательщик, личный кабинет налогоплательщиков.

Keywords: digitalization, taxpayer, taxpayer personal account.

Обязанность каждого уплачивать налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации [1]. Налогообложение является наиболее важным и одним из основных способов обеспечения государства финансовыми ресурсами, которые необходимы ему для решения важнейших, стоящих перед ним социально-экономических и политических задач.

Еще в 2017 году Президентом России была поставлена задача формирования в государстве информационного общества [5]. Основными приоритетами в его становлении вплоть до 2030 года являются:

• формирование цифрового пространства в виде цифровых данных,
• результативность и эффективность технологий,
• свободный доступ к информации на различных этапах ее образования и распространения.

Таким образом, развитие системы налогообложения в настоящее время осуществляется в условиях цифровизации общества, государственно-правовых процессов и механизмов в целом. Цифровизация налогообложения скоординирована с различными прогрессивными информационно-цифровыми технологиями и желанием государства повысить эффективность фискальной функции. Данный процесс реализуется посредством внедрения и применения на практике различных информационных технологий и систем, позволяющих упростить процедуру уплаты, перечисления и собираемости налогов, получения информации о налогоплательщике, постановке его на учет и обеспечить механизм реализации налогового контроля, взаимодействия органов, осуществляющих финансовую деятельность.

Современные информационные технологии, представляющие собой процессы и методы, связанные с поиском, сбором, хранением, обработкой, предоставления, распространения информации и соответствующие способы осуществления таких процессов и методов [4].

Цифровая трансформация налоговых правоотношений и налогообложения вцелом повлечет за собой изменения правовой сущности, состава и содержания налоговых правоотношений, осуществления прав и обязанностей налогоплательщиков [7, с. 9].

В современных условиях налогоплательщики повсеместно применяют  в налоговых правоотношениях личный кабинет налогоплательщика. На основе анализа норм налогового законодательства [2] можно выделить ряд специфичных признаков, которые характеризуют данный институт:

• информационно-цифровой ресурс для налогоплательщика в сети Интернет,
• расположен на официальном сайте Федеральной налоговой службы,
• особый порядок контроля за ним со стороны налогового органа.

Данный механизм является ярким примером цифровизации налогового пространства, в целях упрощения процедуры взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

Таким образом, участники налоговых правоотношений максимально быстро могут направить и получить все необходимые документы в электронной форме, касающиеся налогообложения, при этом, налоговые органы предоставляют гарантии сохранности личных данных и информации, которые имеются в личном кабинете налогоплательщиков.

Налоговые органы, в соответствии с п.п.4 п.1 приказа ФНС РФ от 22.08.2017 [6], обеспечивают налогоплательщикам, применяющим личный кабинет, следующие условия:

• стабильную работу программно-технических средств налоговых органов в ходе использования личного кабинета налогоплательщиком;
• беспрерывный доступ к информационному ресурсу налогоплательщика;
• возможность использования актуальной информации и сведений;
• хранение и защиту информации в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщики посредством использования данного сервиса могут предоставлять налоговым органам сведения, информацию и документы, связанные с налогообложением налогоплательщиков, а также получать необходимые сведения от них в целях осуществления налоговых прав и обязанностей. Материалы, направленные в налоговые органы, таким образом,  относятся к электронным, они равноценны бумажным документам, подписанным собственноручно налогоплательщиком.

В личном кабинете налогоплательщика отражается его налоговый статус. Приказом ФНС России № ММВ-7-17/617 [6] устанавливается, что в личном кабинете налогоплательщика располагаются объективные данные и сведения о:

• недвижимом имуществе и транспортных средствах налогоплательщика,
• об исчисленных и уплаченных налогах, сборах, страховых взносах, пенях, штрафах налогоплательщика,
• доходах и льготах налогоплательщика,
• счетах, имеющихся в банках,
• результатах проверок в отношении налогоплательщика,
• документах, преданных в налоговые органы и полученных от них,
• иная информация о налогоплательщике.

Инструментарий такого электронного ресурса, как личный кабинет налогоплательщика, постоянно расширяется, он дает возможность налогоплательщику обмениваться с налоговыми органами информацией, проводить мониторинг своего налогового статуса, осуществлять юридически значимые действия.

Таким образом, процесс цифровизации общества, государственных и правовых механизмов становится в настоящее время обязательным и необратимым. Осуществляется трансформация стандартных процессов взаимодействия налоговых органов, что приводит к информационной реализации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, позволяет существенно упростить такое взаимодействие. Правовое регулирование цифровизации налогового пространства – это процессы, которые постоянно совершенствуются с учетом веяния времени и развития технологий. В связи с этим, налоговое законодательство находится в непрерывном развитии и совершенствовании, что соответствует стремлениям государства повысить эффективность применения налоговых правовых норм и повысить не только налоговую культуру налогоплательщика, но и повысить налогово-цифровой, информационный статус участников налоговых правоотношений, что будет соответствовать реалиям современной действительности.

Список литературы:

1. Конституции Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru.
3. ФЗ РФ от 6.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (ред. от 04.08.2023) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. ФЗ РФ от 27.07.2006 №149-ФЗ (ред. от 12.12.2023)  «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru.
5. Указ Президента РФ от 09.05.2017 № 2034 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017 – 2030 годы». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru.
6. Приказ ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. Изотов А.В. Налоговые правоотношения в условиях цифровизации: современное состояние и перспективы развития : диссерт. на соиск. уч. степ. к.ю.н.. – М., 2021, - 283 с.