НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЕМ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ГОСУДАРСТВЕННОМ УЧРЕЖДЕНИИ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ КГБУЗ «РУБЦОВСКАЯ ЦЕНТРАЛЬНАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА», АЛТАЙСКИЙ КРАЙ)

DIRECTIONS FOR IMPROVING THE MANAGEMENT OF ACCOUNTS RECEIVABLE AND ACCOUNTS PAYABLE IN A PUBLIC HEALTH INSTITUTION (USING THE EXAMPLE OF THE KGBUZ «RUBTSOVSKAYA CENTRAL DISTRICT HOSPITAL», ALTAI TERRITORY)

Irina Ukolova

master's student, Altai Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Barnaul

Elena Lukina

scientific supervisor, Ph.D. Associate Professor, Altai Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Barnaul

АННОТАЦИЯ

В статье проведен анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности государственного учреждения здравоохранения. Разработаны направления совершенствования управлением кредиторской и дебиторской задолженностью КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ».

ABSTRACT

The article analyzes the composition and structure of accounts receivable and accounts payable of a public health institution. Directions for improving the management of accounts payable and receivables of the KGBUZ «Rubtsovskaya CRH» have been developed.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, государственное учреждение здравоохранения, финансовый менеджмент.

Keywords: accounts receivable, accounts payable, public health institution, financial management.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в государственных учреждениях здравоохранения является важным аспектом финансового менеджмента. При ограниченности бюджетных средств и установленных строгих нормативных условиях эффективное управление кредиторской и дебиторской задолженностью способно существенно укрепить финансовое положение государственного учреждения здравоохранения и его возможность обеспечить качество и доступность медицинской помощи.

В соответствии с утвержденным Уставом [1], целью деятельности КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» являются обеспечение населения в качественной, доступной, своевременной бесплатной медицинской помощи. Медицинская организация является лечебно-диагностическим и консультативным центром. Оказывает амбулаторно-поликлиническую (как плановую, так и экстренную), и круглосуточную - стационарную, соответствующую самым современным медицинским стандартам, помощь как жителям Рубцовского района, так и соседних районов.

Финансовое обеспечение работы КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» происходит за счет средств ОМС, выделения субсидий на выполнение государственного задания из бюджета региона, доходов от оказания платных медицинских услуг, в том числе прочих доходов. Суммарный доход учреждения в 2023 году увеличился на 66 697,86 тыс. руб. (рост на 32%) по сравнению с 2022 годом и составил 272 544,48 тыс. руб. Этот общий рост был вызван увеличением поступлений от субсидий на разные цели на 8 910,14 тыс. руб. (рост на 90%) и за счёт средств ОМС на 58 599,76 тыс. руб. (рост на 33%) [2]. Доходы от приносящей доход деятельности несколько снизились за последние 2 года, процент снижения в 2023 г. по сравнению с 2022 г. составил 5%.

Управление кредиторской задолженностью медицинской организации начинается с ее анализа в разрезе источников: бюджет, ОМС, платные услуги (таблица 1).

Таблица 1.

Кредиторская задолженность КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» в разрезе источников финансирования за 2020-2023 гг.

В 2020 г. удельный вес кредиторской задолженности в сумме по балансу составлял 70,9%, в 2021 г – 42,2%, в 2022 г. – 33,6%, в 2023г. – 12,5% [2].  У КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» отсутствуют необходимые внутренние финансовые ресурсы для оборота, поэтому учреждение формирует свои активы, используя привлеченные средства, в частности, кредиторскую задолженность, что приводит к усилению зависимости от внешних кредиторов.

Проведенный анализ показал, что значительную сумму из всей задолженности медицинской организации составляет кредиторская задолженность по средствам обязательного медицинского страхования, на втором месте по величине - средства от оказания платных услуг.

Также наблюдается снижение общей суммы кредиторской задолженности за 2021 г. по сравнению с 2020 г. на 17% (с 67206,7 тыс. руб. до 55763,7 тыс. руб.). По категориям источников финансирования видно, что основное сокращение кредиторской задолженности произошло за счет уменьшения задолженности по средствам ОМС — на 25,2%. В то время как по направлениям платной деятельности в 2021 г. наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 4,8% по сравнению с 2020 г. Незначительный рост кредиторской задолженности также зафиксирован по средствам бюджета — на 10,2% [2].

Рассматривая данные за период 2022-2023 гг., можно сделать вывод о том, что доля общей суммы задолженности в балансе медицинской организации уменьшилась на 50,5%, по источникам финансирования снижение произошло как по средствам ОМС – на 37,8%, так и по средствам от платных услуг – на 82,4%, по средствам ОМС задолженность снизилась на 37,8% [2].

Снижение задолженности говорит о том, что медицинская организация старается своевременно, хотя и не полностью рассчитываться со своими контрагентами.

Анализ структуры кредиторской задолженности в 2022-2023 гг. показал, что она значительно снизилась (таблица 2).

Таблица 2.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» за 2022-2023 гг.

Уменьшение задолженности по категории «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» достигло 79,1%, однако доля в общей задолженности на конец 2023 г. составила 61,3%. По категории «Расчеты по платежам в бюджет» снижение составило 98,8%, а удельный вес в общей задолженности учреждения также уменьшился на 35,9% и достиг к концу 2023 г. лишь 7,4% [2]. Задолженность по категории «Прочие расчеты с кредиторами» почти полностью устранена.

Таким образом, на конец 2023 г. наблюдалось существенно снижение кредиторской задолженности, к погашению оставалась лишь задолженность по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 2842,5 тыс. руб. [2]. Просроченная кредиторская задолженность отсутствовала.

Для улучшения финансового положения КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» предлагаются следующие рекомендации:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы не допустить превышение дебиторской задолженности и не создать угрозу финансовой устойчивости учреждения;

- контролировать расчеты, чтобы не допускать появление просроченной задолженности.

- в виду высокого уровня дебиторской и кредиторской задолженности КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» можно рекомендовать в своей учетной политике пересмотреть изменение сроков инвентаризации задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась ежеквартально. Ежеквартальная инвентаризация задолженности позволит контролировать соблюдение договоров поставки и расчетов по претензиям. Кроме того, чтобы не допустить рост кредиторской задолженности, необходимо производить закупку товарно-материальных ценностей согласно утвержденной смете доходов и расходов.

- одной из эффективных мер контроля за состоянием кредиторской задолженности в организации является  грамотно налаженный процесс работы в этом направлении. Одним из инструментов контроля за кредиторской задолженностью является «Положение о работе с кредиторской задолженностью», которое предлагаем внедрить в работу КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ»;

- для оценки эффективности управления ресурсами в медицинской организации с помощью перечня оценочных показателей, необходимо использовать такие показатели, которые отражают результаты основной деятельности государственного учреждения здравоохранения и сопоставляются со степенью достижения результата с объемом затраченных ресурсов.

Предлагаем к использованию блок показателей оценки эффективности использования ресурсов и управления, как инструмент оценки эффективности деятельности КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» в части сбалансированности доходов и расходов организации (таблица 3).

Таблица 3.

Перечень показателей эффективности использования ресурсов в государственном учреждении здравоохранения

Данную оценку деятельности государственного учреждения здравоохранения предлагается использовать как ежеквартальную. Оценка предлагаемых показателей характеризует эффективность управления финансово экономическим блоком государственного учреждения здравоохранения.

Таким образом, внедрение в деятельность предлагаемых рекомендаций позволит значительно улучшить финансовые показатели КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ», повысить эффективность работы и обеспечить более стабильное функционирование. Применение данных рекомендаций будет способствовать своевременному выполнению финансовых обязательств, что в свою очередь, минимизирует риски возникновения просроченной задолженности. Также позволит создать благоприятные условия для планирования бюджетных расходов и увеличит доступность ресурсов для улучшения качества медицинских услуг.

Список литературы:

1. Устав краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Рубцовская центральная районная больница» : приказ Главного Управления Алтайского края по здравоохранению и фармацевтической деятельности от 26 сентября 2016 г. № 553 // Сайт КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ». − Режим доступа: https://www.rubgb2.com/docs (дата обращения: 13.06.2024).
2. Финансовая отчетность о деятельности КГБУЗ «Рубцовская ЦРБ» за 2020-2023 гг. – Неопубл. материалы.