К ВОПРОСУ О МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ОСОБЕННОСТЯХ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ON THE ISSUE OF METHODOLOGICAL FEATURES OF DIAGNOSTICS OF THE FINANCIAL COMPONENT OF THE ENTERPRISE'S ECONOMIC SECURITY SYSTEM

Victoria Seregina

master's student, Department of Economics and Humanities, Kerch State Marine Technological University,

Russia, Kerch

Vladislav Ushakov

scientific supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Kerch State Marine Technological University,

Russia, Kerch

АННОТАЦИЯ

В статье представлены отдельные характеристики процедурной части методологии диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия, определены основные принципы методов её проведения, направления задач. Изучено мнение отдельных учёных по данному вопросу и внесены предложения, касающиеся исследования диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия.

ABSTRACT

The article presents some characteristics of the procedural part of the methodology for diagnosing the financial component of the enterprise's economic security system, defines the basic principles of its methods, and the directions of tasks. The opinion of individual scientists on this issue has been studied and proposals have been made regarding the study of diagnostics of the financial component of the enterprise's economic security system.

Ключевые слова: функциональная финансовая составляющая экономической безопасности предприятия, финансовая деятельность, финансовая стратегия предприятия, диагностика финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия (методология, цель, задачи, информационная база, факторы (угрозы) принципы).

Keywords: functional financial component of the economic security of the enterprise, financial activity, financial strategy of the enterprise, diagnostics of the financial component of the economic security system of the enterprise (methodology, purpose, objectives, information base, factors (threats) principles).

Проблема исследования методологических особенностей диагностики финансовой составляющей экономической безопасности предприятия сохраняет свою актуальность для выполнения комплексного анализа, оценки финансовой деятельности предприятия и обоснования процесса принятия решений финансово - инвестиционного характера в отношении его функционирования, прогнозирования возможных изменений, ими обусловленных.

Анализируя систему экономической безопасности предприятия в качестве существенных вопросов в исследованиях затрагивают, те, которые касаются непосредственно осуществления предприятием его финансовой деятельности, выделяя при этом финансовое направление как функциональное направление по обеспечению экономической безопасности предприятия наглядно представлено на рис.1.

В финансово-хозяйственной деятельности предприятия для обеспечения текущей деятельности используются финансовые средства, кроме того капитал как часть финансовых ресурсов. С позиции учётно-аналитического подхода экономист И. А. Бланк рассматривает категорию «капитал» как «инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения дохода, функционирование которых в экономической системе базируется на рыночных принципах и связано с факторами времени, риска и ликвидности» [5].

Рисунок 1 Влияние основных направлений финансовой деятельности на функциональную финансовую составляющую экономической безопасности предприятия

Составлено автором по [7; 9; 10]

По мнению учёного В.В Ковалёва «непрерывным процессом привлечения различных видов ресурсов в производственный процесс» [7] для получения «некоторого финансового результата» является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Финансовую деятельность предприятия можно рассматривать как процесс, обусловленный реализацией отдельных функций по нахождению оптимальных финансовых пропорций финансовых ресурсов, учитывая финансовые потребности и принятую финансовую стратегию предприятия.

Одной из «задач разработки стратегических решений» функциональной финансовой стратегии по мнению И. А. Бланка является «обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его стратегического развития» [5]. В исследованиях других авторов управление функциональной финансовой составляющей предприятия как одна из задач финансовой его стратегии предприятия направлена на достижение стратегических финансовых целей.

Учитывая вышесказанное, к приоритетным стратегическим целям управления функциональной финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия следует отнести:

- обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов;

- достижение целесообразных пропорций собственного и заёмного капитала предприятия и эффективное их использование;

- поддержание необходимого уровня прибыльности деятельности предприятия;

- определение направлений инвестирования (поиск выгодных направлений вложения капитала);

- устранение факторов, неблагоприятно влияющих на текущую платёжеспособность предприятия;

- устранение факторов, неблагоприятно влияющих на показатели деловой активности предприятия;

и др.

Диагностике финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия отводится важная роль инструмента оценки текущего и перспективного финансового состояния, роль в принятии управленческих решений финансово - инвестиционного характера, решений, касающихся выбора финансовой стратегии устойчивого развития предприятия и др.

Формирование финансовой стратегии предприятия, обеспечивается способностью моделировать проблемную финансовую ситуацию, применять диагностические средства и методы для выявления изменений, учитывая конкретные условия, факторы, формирующие опасность, источники негативного влияния на функциональную финансовую составляющую системы экономической безопасности предприятия, на его результаты финансово-хозяйственной деятельности.

На практике среди аналитических методов диагностирования финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия следует выделить факторный анализ, определяемый совокупностью факторных и результативных признаков, связанных причинно-следственной связью, при этом каждая причина, отдельный фактор предварительно изучаются, классифицируются и подлежат измерению.

К числу факторов, оказывающих влияние на финансовую стратегию, отдельно выделим действующий механизм регулирования предпринимательской деятельности со стороны государства, непосредственно финансово-инвестиционный механизм хозяйствующего субъекта, способы использования финансово-кредитных ресурсов, наличие нормативно-правового и информационного обеспечения, производственные и финансовые возможности предприятия.

К внешним факторам (угрозам), влияющим на финансовую составляющую системы экономической безопасности предприятия следует отнести:

- неблагоприятная внешнеэкономическая обстановка;

- недобросовестная конкуренция на отраслевом рынке;

- нестабильность финансового рынка;

- инфляционные процессы;

- нестабильность налоговой системы;

- снижение реальных доходов населения;

- стихийные бедствия

- и другие

К внутренним факторам (угрозам), влияющим на финансовую составляющую системы экономической безопасности предприятия следует отнести:

- недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами;

- дефицит собственного оборотного капитала предприятия;

- низкие значения коэффициентов ликвидности, с последующей тенденцией их к снижению;

- неудовлетворительная работа отдела снабжения предприятия;

- несоблюдение договорных обязательств;

- низкий уровень информационно-аналитического обеспечения;

- и другие.

По мнению учёного Д.В. Ермолаева, анализирующего функциональные составляющие системы экономической безопасности предприятия финансовая составляющая как финансовая безопасность «регулирует вопросы финансово-экономической состоятельности предприятия, устойчивости к банкротству, определяет параметры платежеспособности и другие «денежные» характеристики» [6].

В свою очередь результатом обеспечения системы экономической безопасности предприятия выступают стабильность его функционирования и прибыльность финансово-хозяйственной деятельности. При этом, относительные показатели прибыльности (рентабельности) наиболее полно характеризуют деятельность предприятия, оценивая её эффективность, а также являются оценочными коэффициентами в частности в инвестиционной политике и политике ценообразования предприятия.

Среди основных инструментов обеспечения экономической безопасности деятельности предприятия следует выделить диагностику его функциональной финансовой составляющей.

Принимая во внимание временные параметры, можно отметить, что диагностика финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия является промежуточным звеном между предплановым построением факторной модели, обеспечивающей устойчивость развития финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия и прогнозным анализом финансового состояния, выступающим значимой характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия [11].

Диагностика финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия учитывает использование методов/приёмов различных видов анализа: коэффициентного анализа, анализа динамики баланса (отчётности), структурного анализа активов и пассивов баланса, отчёта о финансовых результатах и данных управленческого учёта, сравнительного анализа, факторного анализа и другое [2].

Диагностические процедуры позволяют выявить и оценить не только текущие возможности предприятия в области управления финансовым обеспечением, но и перспективы развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия в меняющихся условиях [11].

С позиций системного анализа управления функциональный аспект позволяет анализировать диагностику как функцию управления. Процесс управления функциональной финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия определяет необходимость использования внутренней и внешней информации, позволяющей провести качественный анализ его финансово-хозяйственной деятельности, диагностировать финансовые последствия и принять неотложные защитные меры по стабилизации финансового развития предприятия.

На качество проведения диагностики функциональной финансовой составляющей экономической безопасности предприятия оказывают влияние достоверность данных бухгалтерской (финансовой) отчётности, применяемая методология диагностики финансовой ситуации, действия руководителя, принимающего решения и др.

Основой принимаемых финансово-инвестиционных решений является исследование структурированной финансовой информации как разновидности сведений экономического характера, характеризующей финансово-имущественное состояние предприятия и результаты финансово-хозяйственной деятельности, финансовые и договорные отношения и помогающей определиться с подходящими дополнительными аналитическими методами диагностирования финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия.

К сведениям информационной базы, используемой для диагностики функциональной финансовой составляющей предприятия, оказывающей влияние на реализацию основных целей его финансовой деятельности следует отнести данные форм финансовой отчётности предприятия, включающие сведения о фактических и потенциальных последствиях финансовых операций и событиях, сведения управленческой, статистической и налоговой отчётности, учредительные документы, положения об учётной политике и организации документооборота и др. локальные акты [9].

При проведении диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия внешние условия, имеющие отношение к финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия, определяют значимость использования законодательных актов, поясняющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, анализа (федеральных законов, положений, методических указаний и рекомендаций, инструкций и т.д.), регламентирующих и учитывающих отраслевые особенности деятельности предприятия.

Обеспечение доступа к информационной базе данных необходимо для исследования финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия, в частности понимания содержания отчётности и определения тенденций основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявления наиболее значимых структурно-имущественных изменений и их причин, выявления факторов, влияющих на формирование финансового результата и т.д., и формировании представления о возможности сохранения финансового равновесия и активизации факторов в текущих условиях и в перспективе.

Получение объективных результатов диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия возможно если используемая информация отвечает таким критериям, как важность, существенность, полнота, точность, понятность, и среди ключевых факторов, отдельно выделяют достоверность информации и своевременность её предоставления, включены в перечень принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защите информации, согласно ст. 3 Закона РФ от 27.07.2006 N 149-ФЗ (последняя редакция) [10].

Мнения большинства исследователей сходятся в том, что процесс диагностики финансовой составляющей экономической безопасности предприятия предполагает применение соответствующей методологии её проведения, предусматривающей конкретизацию, детализацию, приближение методологических элементов (в частности принципов, подходов, методов и приёмов и т.д.) к определённому алгоритму, точное и четкое описание порядка решения тех или иных диагностических задач.

Диагностика функциональной финансовой составляющей предприятия с одной стороны должна обеспечивать информацией о текущем финансовом положении и выявлять неблагоприятные тенденции (общего финансового состояния предприятия, взаимосвязей результатов финансово-хозяйственной деятельности и т.д.), признаки создавшейся неблагоприятной ситуации, характер и степень воздействия внутренних и внешних факторов (угроз), определять причинно-следственные связи, выявлять типовые сравнительные параметры, формирующие заключение по полученным результатам об изменениях в финансовом состоянии, с другой стороны – обосновывать целесообразность принятия диагностических мер по решению выявленной диагностической проблемы и перспективы возможностей устойчивого развития предприятия, с учётом влияния возможных ситуаций, факторов (угроз).

Вышеизложенное нами предопределяет необходимость выделения методологических принципов, которые определены наукой и проверены исследователями на практике, с которым нельзя не согласиться.

По мнению учёного В.В Ковалёва анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия следует проводить, принимая во внимание следующие принципы: конкретности; комплексности; системности, регулярности, объективности, действенности, экономичности, сопоставимости и научности.

Интересно мнение Балабанова И.Т., который выделяет следующие принципы анализа: единство анализа и синтеза; необходимость изучения экономических явлений в их взаимосвязи, необходимость изучения экономических явлений с учётом их развития и динамики, сравнения показателей…» [3, 4].

По мнению учёного Г.В Савицкой проводя анализ деятельности предприятия на любом уровне следует руководствоваться принципами: научности, комплексности, системности, объективности, точности, достоверности, действенности, оперативности, демократизма, эффективности и другое [8].

Следовательно, на основании вышеизложенного, среди принципов регулирующих процедурную часть методологии диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия выделим принципы: научности (единство анализа и синтеза); следование конкретной цели; учёта отраслевой специфики предприятия, единства информационной базы, комплексности; системности; использования интегрированных показателей, использования показателей, которые существенны для принятия решений и доступны для расчётов; сравнимости, открытости к изменениям; минимизации риска (в частности ликвидности и др.); упорядоченность проведения диагностических процедур и др.

Список литературы:

1. Федеральный закон № 402-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О бухгалтерском учете» (последняя редакция)
2. Александров, О.А., Егоров, Ю.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 288c.
3. Балабанов И.Т. Оcновы финанcового менеджмента /Балабанов И.Т. – М.: Финанcы и cтатиcтика, 2010. - 528c.
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта /Балабанов И.Т. – 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2000. – 206с.
5. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. К.: Ника-Центр, 2004. 711 с.
6. Ермолаев Д. В. Составляющие экономической безопасности предприятия // Ученые записки ОГУ. Серия: Гуманитарные и социальные науки. 2012. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sostavlyayuschie-ekonomicheskoy-bezopasnosti-predpriyatiya (дата обращения: 13.06.2024).
7. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности / В.В. Ковалев. — Изд. 2-е, перераб. и доп. — Москва: Финансы и статистика, 1999. — 512 с. — 104.40 р.
8. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК; Инфра-М - Москва, 2012. - 656 c.
9. Серёгин, С. С. Инструменты информационной безопасности в организации (финансовая служба) / С. С. Серёгин // Морские технологии: проблемы и решения - 2023: Сборник трудов по материалам научно-практических конференций преподавателей, аспирантов и сотрудников ФГБОУ ВО "КГМТУ", Керчь, 24–28 апреля 2023 года. – Керчь: ФГБОУ ВО «Керченский государственный морской технологический университет», 2023. – С. 360-365.
10. Серёгин, С. С. Нормативное регулирование автоматизации управленческого учёта на предприятии / С. С. Серёгин, В. С. Серёгина // Морские технологии: проблемы и решения - 2022: сборник статей участников научно-практической конференции, Керчь, 25–29 апреля 2022 года. – Керчь: ФГБОУ ВО «Керченский государственный морской технологический университет», 2022. – С. 271-281.
11. Ушаков, В.В., Серёгина, В.С. Сущность и значение диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия / В.В. Ушаков, В.С. Серёгина // Морские технологии: проблемы и решения - 2024: Сборник трудов по материалам научно-практических конференций преподавателей, аспирантов и сотрудников ФГБОУ ВО "КГМТУ", Керчь, 22–26 апреля 2024 года. – Керчь: ФГБОУ ВО «Керченский государственный морской технологический университет», 2024. – С. 318-326.