НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК СПОСОБ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТЬЮ

TAX ADMINISTRATION AS A WAY OF STATE MANAGEMENT OF ECONOMIC SECURITY

Maria Mikheeva

student, South Russian Institute of Management - branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation,

Russia, Rostov-on-Don

Aminat Mashezova

scientific supervisor, Ph.D. econ. sciences, Assoc. Department of Taxation and Accounting, South Russian Institute of Management - branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В данной статье показано, что налоговая безопасность является составной частью экономической безопасности. Приводится определенный список современных угроз налоговой безопасности. Рассматривается эффективность проведения налоговых проверок и динамика изменения сумм доначислений налоговых проверок.

ABSTRACT

This article shows that tax security is an integral part of economic security. A specific list of modern threats to tax security is provided. The effectiveness of tax audits and the dynamics of changes in the amounts of additional tax audits are considered.

Ключевые слова: налоги, налоговая безопасность, экономическая безопасность, налоговый контроль, экономика, налоговые проверки (КНП и ВНП).

Keywords: taxes, tax security, economic security, tax control, economics, tax audits (KNP and GNP).

Налоговое администрирование и экономическая безопасность являются взаимосвязанными понятиями в экономике, то есть развитие одного аспекта благоприятно влияет на развитие другого. Экономическая безопасность играет особо важную роль в обеспечении стабильности экономической сферы, направляя свои усилия на устранение угроз и рисков государства.

Налоговая политика также является неотъемлемой частью экономической безопасности. Взимаемые налоги и сборы с субъектов (физических и юридических лиц), оказывают значительное влияние на доходы государственного бюджета. В современных условиях, с учетом участившихся нарушений в сфере налогообложения, тема экономической безопасности страны стала наиболее актуальной.

Одной из главных проблем налоговой безопасности страны является сокрытие доходов налогоплательщиков от системы налогообложения. То есть не все налогоплательщики своевременно предоставляют свои данные о доходах в налоговые органы.

Следующая проблема – недостаточность результативности налогового контроля поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней. Если будет малая результативность налогового контроля, то налогоплательщики начнут находить разные способы уклонения от уплаты налогов и сборов в полном объеме.

Еще одной главной проблемой в обеспечении налоговой безопасности является легализация (отмывание) денежных средств. Отмывание денег относится к процессу сокрытия происхождения незаконно приобретенных денежных средств, полученных в результате совершения преступления через различные схемы и транзакции, не уплачивая налоги с полученных средств. Это ведет к потере налоговых поступлений для бюджета страны, а также ослабляет налоговую базу, ухудшает финансовое состояние государства и возникают налоговые убытки из-за утраты налоговых поступлений с доходов, которые не учитываются в налоговой отчетности.

Из-за этих угроз в налоговой системе могут возникнуть ряд других проблем, которые угрожают налоговой безопасности страны. Например, неравномерное распределение налоговой нагрузки; устранение дефицита бюджета за счет конфискации доходов с предприятий; разногласие налоговой системы интересам групп населения и т.д.

В рамках проведения контрольной работы налоговыми органами России на основании данных Федеральной налоговой службы РФ (далее ФНС) проанализировано количество правонарушений за 2019-2023 гг.

Исходя из таблицы 1, можно сделать вывод, что приведённые ниже данные показывают, что в период с 2019 по 2022 гг. общее число выездных налоговых проверок, проводимые ИФНС увеличилось на 9,3% (в 2023 году число ВНП резко сократилось по сравнению с 2022 годом), а число камеральных проверок с 2019 г. по 2022 г. уменьшилось на 12,3%. Сокращение количества налоговых проверок означает, что налоговая служба работает качественно и эффективно, вследствие чего, налогоплательщики добровольно и своевременно уплачивают все налоги. Именно благодаря эффективному проведению налоговых проверок выявляется большое количество нарушений, которые гарантируют непрерывное функционирование налоговых органов государства.

Таблица 1.

Эффективность проведения налоговых проверок за 2019-2023 гг. в РФ (тыс. руб.)

Таблица 2.

Динамика изменения сумм доначислений по налоговым проверкам за 2019-2023 гг. в РФ (тыс. руб.)

Анализируя таблицу 2, можно сделать вывод о том, что на данный момент сумма доначислений по выездным и камеральным налоговым проверкам с каждым годом увеличивается. По результатам выездных налоговых проверок в бюджетную систему РФ за 2020 год доначислено 194 923,6 тыс. руб., что на 103 623,9 тыс. руб. меньше, чем за 2019 год. Если сравнивать показатели за 2021 и 2020 года, то сумма доначислений увеличилась на 189 692,8 тыс. руб., за 2021 г. и 2022 г. также увеличилась на 292 000 тыс. руб., а за период 2022-2023 гг. уменьшилась на 342 852,8 тыс. рублей.

По результатам камеральных проверок сумма доначислений за 2019 и 2020 гг. увеличилась на 14 737,3 тыс. руб., 2021 и 2020 гг. – увеличилась на 36 791,6 тыс. руб.; 2022 и 2021 гг. – увеличилась на 5 174,6 тыс. руб., а за 2022 и 2023 сумма доначислений увеличилась на 2 012,7 тыс. рублей.

Рост суммы доначислений ВНП и КНП может свидетельствовать об улучшении работы налоговых органов, то есть их работа становится более эффективной в обнаружении налоговых нарушений, также это может означать, что налоговая служба выявляет все больше налоговых нарушений у налогоплательщиков, то есть это говорит о том, что проверяемые физические лица, либо же организации не соблюдают налоговое законодательство и не предоставляют достоверную информацию.

Рисунок 1. Динамика доначислений по выездным и камеральным налоговым проверкам, тыс. руб.

На рисунке 1 видно, что за данный период (2019-2023 гг.) наблюдается увеличение показателей доначислений по результатам камеральных и выездных проверок, но в 2023 году сумма доначислений по выездным налоговым проверкам резко снизилась.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целях обеспечения экономической безопасности с помощью налоговой системы, государство устанавливает действенные налоговые меры, способствующие поддержанию уровня жизни населения и социального прогресса, а также регулярные налоговые поступления позволяют государству обеспечивать свои финансовые обязательства перед гражданами страны и поддерживает социально-экономическое развитие государства. Правильное налогообложение способствует развитию экономического роста, что вследствие благоприятно сказывается на экономической безопасности государства.

По результатам проведенного анализа контрольной работы налоговых органов видно, что за период 2019-2023 гг. сокращалось общее число налоговых проверок. Это означает, что повышается эффективность работы налоговой службы. Но с другой стороны, это влияет и на увеличение числа налоговых мошенничеств, то есть снижение налоговых проверок способствует повышению налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Соответственно, налоговый контроль и сокращение налоговых проверок может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на экономическую безопасность страны.

Список литературы:

1. Официальный сайт Федеральной налоговой службы – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/
2. Данные по формам статистической налоговой отчётности - [Электронный ресурс]- URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms
3. Пономарев А.И., Пономарев М.А., Топоров И.В. Налоговая безопасность как компонента экономической безопасности, Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС, 2015. № 3 - [Электронный ресурс]-URL: http://upravlenie.uriu.ranepa.ru/index.php/upravlenie/article/view/482
4. Угрозы налоговой безопасности России в контексте современного развития государства А.А. Цвилий-Букланова, 2010 - [Электронный ресурс] - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ugrozy-nalogovoy-bezopasnosti-rossii-v-kontekste-sovremennogo-razvitiya-gosudarstva