ПРОБЛЕМА ВЗАИМОСВЯЗИ ФИНАНСОВОЙ И НЕФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ В КОРПОРАТИВНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПУТИ РЕШЕНИЯ

THE ISSUE OF INTEGRATING FINANCIAL AND NON-FINANCIAL INFORMATION IN CORPORATE REPORTING AND SOLUTIONS

Ilya Kiryanov

student, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis Financial University under the Government of the Russian Federation

Russia, Moscow

Svetlana Slivneva

student, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis Financial University under the Government of the Russian Federation

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Данная научная статья посвящена проблеме взаимосвязи финансовой и нефинансовой информации в корпоративной отчетности. В работе рассматриваются основные аспекты данной проблемы, а также предлагаются пути ее решения. Исследование проводится с точки зрения важности интеграции нефинансовой информации в корпоративную отчетность для обеспечения более полного представления о компании и ее воздействии на окружающую среду и общество. Анализируются различные подходы к решению проблемы, включая разработку стандартов отчетности, создание специальных инструментов для анализа нефинансовой информации и повышение прозрачности в отчетности организаций.

ABSTRACT

This scientific article is dedicated to the issue of the interrelation between financial and non-financial information in corporate reporting. The paper explores the main aspects of this problem and proposes ways to address it. The research is conducted from the perspective of the importance of integrating non-financial information into corporate reporting to provide a more comprehensive view of the company and its impact on the environment and society. Various approaches to solving the problem are analyzed, including the development of reporting standards, the creation of specialized tools for analyzing non-financial information, and increasing transparency in organizations' reporting.

Ключевые слова: корпоративная отчетность, финансовая информация, нефинансовая информация.

Keywords: corporate reporting, financial information, non-financial information.

В современном мире корпоративные компании сталкиваются с растущим спросом на представление не только финансовых результатов своей деятельности, но и информации о социальной ответственности, ставках переработки, уровне удовлетворенности сотрудников и других нефинансовых данных. Это требует учета и анализа широкого спектра факторов, которые могут оказывать существенное влияние на долгосрочную устойчивость компании. В связи с этим возникает необходимость в интеграции финансовой и нефинансовой информации в корпоративной отчетности.

Для более полного понимания проблемы взаимосвязи финансовой и нефинансовой информации необходимо рассмотреть основные аспекты данного вопроса. Первым шагом является определение понятия «нефинансовая информация». Данное понятие может определяться весьма разнообразно, однако в данной статье мы будем исходить из определения нефинансовой информации как экологической, социальной информации и информации в области корпоративного управления, ее наличие влияет на оценку прозрачности компании. [1] С одним лишь добавлением, что мы разделяем социальную информацию на внутреннею и внешнюю по отношению к компании. Тут необходимо пояснить, что под информацией о внутреннем социуме берется информация о том, как компания регулирует взаимоотношения сотрудников на работе, какую социальную поддержку она им оказывает. Под внешней социальной информация берется информация о действиях компании в сторону окружающего ее социума, то есть стран, городов, округов и прочих местах, в которых располагается компания, какую помощь она оказывает местным сообществам, ее деятельность в сфере благотворительности. Одной из основных проблем взаимосвязи финансовой и нефинансовой информации является их различная природа и способы измерения. Финансовая информация измеряется в денежных единицах и подчиняется определенным стандартам отчетности, в то время как нефинансовая информация более субъективна и сложнее измеряема. Это создает сложности при интеграции этих двух видов информации в корпоративной отчетности. Наиболее встречающиеся проблемы, связанные с качеством информации ESG-отчетности:

– неопределенность границ отчетности по показателям;

– неполное отражение фактов, показывающих конечный результат, эффективность деятельности по раскрываемому индикатору. Например, даются бюджеты доходов и расходов, но не даны их фактические выражения; – непоследовательность в выборе периодов, за которые раскрывается информация;

– отсутствие или расплывчатость комментариев в отношении изменения индикаторов и факторов, снижающей ценность информации; – низкое внимание к удельным показателям, в отличие от абсолютных, не позволяющим оценить результативность компании по снижению неблагоприятного воздействия на природу;

– отсутствие стройности и последовательности отражения результатов деятельности в контексте бизнес-стратегии и целей (по отношению к предыдущим периодам и к дальнейшим планам, целевым ориентирам) [2]

Вторым шагом является анализ важности интеграции нефинансовой информации в корпоративную отчетность. Отчеты, которые включают как финансовую, так и нефинансовую информацию, позволяют заинтересованным сторонам получить более полное представление о деятельности и результативности компании. Это способствует прозрачности и ответственности предприятия перед обществом. Интеграция нефинансовой информации в корпоративную отчетность позволяет создать более полное представление о деятельности компании и ее воздействии на общество и окружающую среду. Но открытым остается вопрос не только об измерении нефинансовых показателей, но и об их обязательном публиковании. Сегодня участники не обязаны использовать конкретную структуру для отчетности о своих нефинансовых результатах. Они сами выбирают вопросы, о которых они хотят сообщить, так как публикация отчета остается добровольной. В итоге наблюдаются заметные расхождения в объеме и качестве предоставляемых данных, что делает невозможными проведение оценки информации и ее сопоставление с показателями других организаций. [3] Однако в данном вопросе уже несколько лет наблюдается улучшение ситуации, так как все больше компаний начинают использовать интегрированную отчетность на территории Российской Федерации, согласно аналитическому комментарию АКРА от 22 декабря 2023 года. В более ранние года наблюдалось отсутствие единой регуляции, однако на данный момент уже существуют документы, поясняющие правила раскрытия нефинансовой информации. [4]

Для решения проблемы взаимосвязи финансовой и нефинансовой информации в корпоративной отчетности можно применить следующие подходы:

1. Разработка стандартов отчетности, которые включают требования к представлению нефинансовой информации вместе с финансовыми показателями. Примерами таких стандартов являются международные стандарты отчетности по устойчивому развитию (GRI) и стандарты отчетности по интегрированной отчетности (IR).

2. Создание специализированных инструментов для анализа нефинансовой информации, которые позволят более эффективно оценивать воздействие компании на окружающую среду, общество и другие аспекты.

3. Увеличение прозрачности в отчетности организаций путем раскрытия более подробной информации о нефинансовых аспектах деятельности и механизмов управления ими.

Примером хорошей открытости в данных вопросах можно назвать компанию Microsoft. Эта компания включает в свои отчеты нефинансовые данные, относящиеся к цифровой безопасности, защите данных, влиянии продуктов на социум и другим важным аспектам. Компания активно освещает свои усилия в области разработки инновационных технологий, снижения углеродного следа и повышения доступности цифровых ресурсов для всех.

Интеграция финансовой и нефинансовой информации в корпоративную отчетность является ключевым аспектом создания более полного представления о деятельности компании и ее воздействии на общество и окружающую среду. Разработка стандартов отчетности, использование специализированных инструментов анализа и повышение прозрачности помогут решить проблему взаимосвязи финансовой и нефинансовой информации, что способствует созданию более устойчивых и ответственных организаций. Важно не только осознать важность интеграции нефинансовых данных, но и разработать конкретные шаги для их успешной интеграции в корпоративную отчетность. Решение данной проблемы требует усилий со стороны компаний, регуляторов и других участников процесса отчетности и играет ключевую роль в повышении прозрачности и устойчивости корпоративного сектора.

Список литературы:

1. Информационное письмо Банка России от 12.07.2021 N ИН-06-28/49 "О рекомендациях по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации, связанной с деятельностью таких обществ" // СПС КонсультантПлюс
2. Батаева, Б. С. Оценка интереса инвесторов к нефинансовой информации публичных компаний. Зарубежный опыт / Б. С. Батаева // Управленческие науки в современном мире. – 2015. – Т. 1, № 1. – С. 262-266. – EDN VPWNXP.
3. Папалашев, А. А. Социальная отчетность: значение, процедуры и регулятивы / А. А. Папалашев, М. А. Гаджиева // Управленческий учет. – 2022. – № 10-1. – С. 189-196. – DOI 10.25806/uu10-12022189-196. – EDN AAONYU.
4. Пузырева, Е. Н. О развитии международных стандартов раскрытия информации о ESG / Е. Н. Пузырева // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2023. – № 9(109). – С. 147-154. – DOI 10.17803/2311-5998.2023.109.9.147-154. – EDN VBEJLC.
5. Ben Maiden. “How Microsoft takes up the ESG challenge”. IR Magazine, Jun 18, 2019/