ПРИМЕНЕНИЕ ЕДИНОГО ПОНИЖЕННОГО ТАРИФА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МСП

IMPACT OF MET ON FUEL AND ENERGY SECTOR COMPANIES

Oksana Verkhova

student, Department of Accouting, Taxation and Audit, Penza State University,

Russia, Penza

Irina Darchenko

student, Department of Accouting, Taxation and Audit, Penza State University,

Russia, Penza

Irina Sazonova

Scientific supervisor, Candidate of Economic Sciences, Penza State University,

Russia, Penza

АННОТАЦИЯ

Статья рассматривает применение единого пониженного тарифа страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), происходит анализирует преимуществ и недостатков данной меры поддержки, а также возможные риски и вызовы, связанные с ее реализацией. В статье представлены данные о том, какие субъекты МСП уже воспользовались этой мерой поддержки и каковы результаты их деятельности.

ABSTRACT

The article examines the application of a single reduced rate of insurance premiums for small and medium-sized enterprises (SMEs), analyzes the advantages and disadvantages of this support measure, as well as possible risks and challenges associated with its implementation. The article presents data on which SMEs have already used this support measure and what are the results of their activities.

Ключевые слова: единый пониженный тариф страховых взносов, малый и средний бизнес, льготы, государственная поддержка.

Keywords: unified reduced rate of insurance premiums, small and medium-sized businesses, benefits, state support.

В Российской Федерации уже достаточно продолжительное время продолжается серьезная работа по повышению привлекательности открытия собственного дела, и, как следствие, роста количества субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) и роста их влияния на экономику РФ.

Самым простым способом стимулирования создания МСП являются разного рода льготы, к которым с 1 января 2023 года добавился единый пониженный тариф страховых взносов.

Так, до 2023 года существовали отдельные тарифы для исчисления обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на временную нетрудоспособность или материнство. Совокупная ставка по всем видам взносов составляла 30%. Предельная величина базы для исчисления взносов, после достижения которой, взносы или начисляют по льготному тарифу, или не начисляются вовсе была отдельной для каждого тарифа.

Однако с 1 января стал применяться единый тариф, без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ, единой стала и предельная величина базы. Однако, что гораздо важнее, для предприятий МСП возникла возможность воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов.

30% ставка страховых взносов теперь применяется только к выплатам в пределах МРОТ, если заработная плата превышает размер МРОТ, то размер его превышения облагается по 15% ставке. Разберем новые страховые тарифы на примере.

Предположим, что заработная плата сотрудника равна 25 000 рублей, минимальный размер оплаты труда на 2023 год составляет 16 242 рубля. Таким образом, 16 242 рубля входящие в 25 000 рублей зарплаты будут облагаться по 30% ставке, а оставшиеся 8 758 рублей по льготной, 15% ставке.

Совокупные страховые взносы по новой формуле составят 16 242*30%+8 7578*15%=6 186,3 рублей, в то время как по предыдущей формуле расчета они составили бы 7 500 рублей.

При проведении расчетов с пониженной налоговой ставкой существует ряд правил: отпускные и прочие выплаты включаются в базу того месяца, в котором они начислены, работнику с неполной ставкой не нужно высчитывать МРОТ пропорционально ей, также, если сотрудник трудился неполный месяц, МРОТ также не следует считать пропорционально отработанным дням.

Также, с 2023 года взносы на выплаты всем иностранным работникам - временно пребывающим, временно и постоянно проживающим – начисляются так же, как и россиянам, за исключением высоко квалифицированных специалистов, временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм.

Временно пребывающих иностранцев признали застрахованными по системе обязательного медицинского страхования. Временно пребывающим по российскому законодательству, это иностранец, у которого есть только виза или миграционная карта.

Для того чтобы претендовать на подобные льготы организация должна находится в перечне МСП, льготные ставки начнут использоваться с первого дня месяца, в котором организация была в него добавлена.

При этом будет справедливо отметить, что данная льгота не только позволяет легально экономить на страховых взносах, но и повышает сложность бухгалтерского учета в предприятии, так как усложняет необходимые расчеты. Но, несмотря на это, от подобной формулы начисления страховых взносов отказаться нельзя.

Однако можно предположить, что часть субъектов МСП, несмотря на возможность легальной оптимизации страховых отчислений, во избежание роста количества необходимых затрат при ведении бухгалтерского учета, может привести к ситуации, когда организация предложит перейти своим работникам на «серую» оплату труда, с официальной ставкой лишь в размере МРОТ.

Несмотря на очевидные преимущества данной системы, подобные нововведения кажутся не совсем подходящими. Вероятно, для того, чтобы использование льготного страхового тарифа было сопряжено исключительно с выгодой для субъекта МСП, следует изучить статистику заработных плат в соответствующих организациях, и, вероятно, пересмотреть размер ставки до уровня, не осложняющего расчеты.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.10.2023) / [Электронный ресурс] URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 20.10.2023)
2. Постановление Правительства РФ №2143 от 25.11.2022 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г. // Собрание законодательства РФ. -28.11.2022. - №48. - Ст. 8511