ПРОБЛЕМЫ ДЕФИНИЦИИ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: АНАЛИЗ РАЗЛИЧНЫХ ПОДХОДОВ

PROBLEMS OF DEFINITION OF THE CONCEPT OF TAX OFFENSE IN THE RUSSIAN FEDERATION: ANALYSIS OF DIFFERENT APPROACHES

Yuri Kozlov

student, Faculty of Law, Kazan (Volga Region) Federal University,

Russia, Kazan

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена проблемам дефиниции налоговых правонарушений в Российской Федерации. В статье рассмотрены различные подходы к определению налоговых правонарушений: узкий, широкий, комплексный. В заключении были подведены итоги и сделаны выводы о том, что ни один из рассмотренных подходов не является универсальным и требует учета специфики цели исследования.

ABSTRACT

The article is devoted to the problems of the definition of tax offenses in the Russian Federation. The article considers various approaches to the definition of tax offenses: narrow, broad, complex. In conclusion, the results were summarized and conclusions were drawn that none of the considered approaches is universal and requires taking into account the specifics of the purpose of the study.

Ключевые слова: налоги, налоговые правонарушения, налоговая система.

Keywords: taxes, tax offenses, tax system.

Вопросы налогообложения и правопонимания имеют огромное значение для экономики и общества в целом. Размер налоговых платежей, количество налоговых правонарушений напрямую влияют на уровень благосостояния государства и его населения, а также на конкурентоспособность бизнеса.

Однако, налоговое законодательство может быть довольно сложным и не всегда понятным, что приводит к нарушениям и несоблюдению требований налогового законодательства. В связи с этим, повышение уровня налогового правопонимания становится все более актуальной темой. К ключевым проблемам современной налоговой системы в Российской Федерации относятся нечеткие формулировки законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение, а также нестабильность налогового законодательства в связи с постоянными изменениями [1]. В таких условиях, особую актуальность приобретает поиск ответов на ключевые и базовые вопросы налогового права, который позволит более чётко и целенаправленно осуществлять регулирование рассматриваемых правоотношений.

Одним ключевых вопросов является сущность налогового правонарушения. Однако, определение сущности налогового правонарушения - задача непростая. Работу над ней ведется, как научным сообществом, так и правоприменителем [3, с. 2-3]. В данной статье рассматриваются и анализируются различные подходы к определению понятия налогового правонарушения.

На современном этапе можно выделить несколько подходов к определению понятия налоговых правонарушений.

Узкий подход рассматривает налоговые правонарушения только как нарушения конкретных налоговых законов и требований налоговых органов. Этот подход сосредотачивается только на нарушении налоговых законов и нормативных актов, которые регулируют налогообложение. Он не учитывает другие виды нарушений, которые могут повлиять на налоговые отношения, такие как нарушения бухгалтерской отчетности, нарушения таможенных правил и другие.

Широкий подход включает в себя все нарушения, связанные с налогами, включая нарушения бухгалтерской отчетности, нарушения таможенных правил и другие. Он охватывает не только налоговые законы, но и другие виды правонарушений, которые могут повлиять на налоговые отношения.

Узкий подход к определению налогового правонарушения имеет свои преимущества. Так, узкий подход позволяет точно определить налоговое правонарушение, что облегчает правоприменительную практику. Он является более конкретным и специализированным подходом, что позволяет более точно определить налоговые правонарушения в конкретной области.

Недостатком же данного подхода является его ограниченность, которая не позволяет полноценно рассмотреть налоговые правонарушения, которые не подпадают под суженные критерии узкого подхода. Кроме того, узкий подход не учитывает общую ситуацию в налоговой системе и может приводить к некоторым проблемам в правоприменительной практике.

Широкий подход к определению налогового правонарушения, учитывая все возможные ситуации и общую ситуацию в налоговой системе, может приводить к тому, что налоговые правонарушения становятся слишком общими и неопределенными. Это может затруднять конкретизацию нарушений и приводить к неоднозначности в правоприменительной практике. Кроме того, гибкость широкого подхода может приводить к некоторым проблемам, например, к тому, что в случае конфликта интересов между налоговыми органами и налогоплательщиком, широкий подход может не обеспечить надлежащей защиты прав и законных интересов налогоплательщика.

Комплексный подход в определении налогового правонарушения представляет собой сочетание узкого и широкого подходов [2, с. 335]. Суть комплексного подхода заключается в том, чтобы учитывать как общие, так и конкретные характеристики налоговых правонарушений, включая правовые, экономические и социальные аспекты. Кроме того, комплексный подход включает в себя анализ причин и условий, которые привели к налоговому правонарушению. Среди преимуществ данного подхода можно выделить: более точное определение характера и масштаба налогового правонарушения благодаря учёту не только формальных критериев налогового правонарушения, но и экономических, социальных и политических факторов; улучшение качество правоприменения благодаря более точной классификации налоговых правонарушений.

Недостатками же данного подхода являются: сложность применения, так как он требует значительных знаний в области экономики, политики и права; невозможность учета всех факторов, которые связаны с налоговыми правонарушениями, что может привести к неточности и неопределенности при принятии решений; а также высокая стоимость внедрения комплексного подхода в практику правоприменения.

Несмотря на ключевые различия, у всех подходов общим является стремление к разработке единого и оптимального подхода, который бы позволил более точно и полно определить налоговые правонарушения и упростить их квалификацию. Все эти подходы базируются на теоретических и практических аспектах налогового права и учитывают различные факторы, влияющие на характер и масштаб налоговых правонарушений. Они также учитывают сложившуюся налоговую практику и опыт, анализируют юридические и экономические аспекты проблемы и вносят предложения по ее решению. В целом, все эти подходы имеют цель совершенствования налогового правоприменения и повышения эффективности контроля за исполнением налогового законодательства.

Таким образом, можно заключить, что вопрос определения понятия "налоговое правонарушение" является сложным и многогранным. Каждый из подходов, будь то узкий, широкий или комплексный, имеет свои преимущества и недостатки. При выборе конкретного подхода необходимо учитывать цель и задачи исследования, а также контекст, в котором будет использоваться определение налогового правонарушения.

Список литературы:

1. Багян Г.А., Мясоедов С.А. Актуальное состояние и проблемы налоговой системы в Российской Федерации // Естественно-гуманитарные исследования. — 2021. — №2 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnoe-sostoyanie-i-problemy-nalogovoy-sistemy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 25.06.2023).
2. Усманова З.А. Подходы к понятию «налоговое правонарушение» // Modern Science. — 2020.  — №6-3.  — С. 333-336
3. Юсупов Р. З. О понятии налогового правонарушения // NOMOTHETIKA: Философия. Социология. Право. — 2020. — №1. — С. 2-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-ponyatii-nalogovogo-pravonarusheniya (дата обращения: 25.06.2023).