СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ ПО ПРИВОЛЖСКОМУ ФЕДЕРАЛЬНОМУ ОКРУГУ ЗА 2022

COMPARATIVE ANALYSIS OF THE TRANSPORT TAX ON PASSENGER CARS IN THE VOLGA FEDERAL DISTRICT FOR 2022

Ichetovkina Anna Alekseevna

Department of National Security Criminal Law Profile, Vyatka State University, Law Institute,

Kirov, Russia

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассмотрен сравнительный анализ транспортного налога на легковые автомобили, взимаемого с физических лиц по Приволжскому федеральному округу. Основной целью работы является выявление существенных различий ставок налогообложения и проблем, возникающих на этом основании.

ABSTRACT

This article presents a comparative analysis of the transport tax on passenger cars levied on individuals in the Volga Federal District. The main goal is to identify significant differences in tax rates and problems arising on this basis.

Ключевые слова: транспортный налог, сравнительный анализ, налоговая база, налоговые ставки, физические лица, Приволжский федеральный округ.

Keywords: transport tax, comparative analysis, tax base, tax rates, individuals, Volga Federal District.

Тема данной статьи является актуальной, так как транспортный налог является одним из основных источников финансирования бюджетов субъектов Российской Федерации. Каждый регион проводит налоговую политику с учётом своих особенностей (численности населения, площади субъекта, социально-экономического развития и др.)

Транспортный налог является региональным, он устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.  Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При расчете транспортного налога налоговая база определяется:

1. для транспортных средств, имеющих двигатели, -как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость;
4. для других водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.

Транспортный налог на легковые автомобили по Приволжскому федеральному округу

Для того чтобы сравнить налоговые ставки по данному региону, необходимо ознакомиться с законодательством каждого из субъектов. На сегодняшний день методика расчёта транспортного налога кардинально не меняется, но местные ставки постоянно корректируются. Законом установлены базовые ставки налога, которые регионы могут изменять самостоятельно (увеличены или уменьшены), но не более чем в 10 раз.

Таблица 1.

Ставки транспортного налога по Приволжскому федеральному округу на легковые автомобили

Из данной таблицы видно, что в Республиках Башкортостан и Марий Элл самые большие налоговые ставки для машин мощностью до 100 лошадиных сил (далее – л.с.), которые составляют максимальные 25 рублей. Татарстан тоже предусматривает данную налоговую ставку, но только для организаций, для физических лиц она составляет 10 рублей.

В ряде субъектов предусмотрены собственные градации. Например, в Кировской области законодатель устанавливает дифференцированные ставки для машин мощностью до 45, 85 и 110 л.с.

В некоторых регионах налог зависит от возраста машины – чем автомобиль старше, тем меньше налог. Например, в Республике Мордовия налог в категории до 100 л.с. варьируется от 17,3 рублей для машин возрастом до 15 лет и до 15 рублей старше 15 лет.  В Пензенской области налог в этой же категории меняется от 21 до 15 рулей при таких же условиях. А в Пермском крае ставки во всех категориях меняются, если машине до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 15 лет и свыше 15. В Саратовской области возраст автомобиля имеет значение только в первых двух категориях. Так налог на машину мощностью ниже 100 л.с. будет составлять 16 рублей при возрасте машины до 3 лет, если она старше, то 14 рублей.

Оренбургская область – единственный регион с нулевой ставкой налога. Владельцы автомобилей мощностью до 100 л.с. не платят ни копейки. Данный порядок действует только на один автомобиль, в отношении второго и последующего транспортного средства налогообложение происходит по лояльной ставке – 5 рублей.

Подводя итог, можно сделать вывод, что при анализе ставок по Приволжскому федеральному округу выделяется следующая проблематика. Так, каждый субъект вправе устанавливать свои налоговые ставки (в пределах, допустимых НК РФ). Следовательно, прослеживается дифференциация регионального налогообложения: в некоторых субъектах условия при уплате транспортного налога для собственников автомобилей более выгодные, чем в других.

К примеру, практически во всех регионах устанавливают разные ставки для пяти диапазонов мощности автомобилей: до 100, 100–150, 150–200, 200–250 и свыше 250. Исключением является Кировская область, где предусматриваются восемь диапазонов мощностей, а именно кроме стандартных закреплены дополнительно три: 45, 85, 110. Данную практику можно оценить положительно, ведь таким образом владельцам машин предоставляется более выгодная ставка, и они не переплачивают. Следовательно, другие регионы могут также дифференцировать транспортное налогообложение по принципу большего количества ставок в зависимости от мощностей, тем самым улучшить положение налогоплательщиков более индивидуальным подходом.

Кроме того, в некоторых субъектах налог зависит от возраста машины. Например, в Мордовии, Пензенской области, Саратовской области, Пермском крае ставка налогообложения по всем категориям меняется в зависимости от возраста автомобиля в регрессном порядке (чем старше автомобиль, тем меньше ставка налогообложения). Данную практику целесообразно применять и в других регионах, например, в Кировской области. Таким образом, по аналогии с опытом названных ранее субъектов, предлагается внести изменения в закон Кировской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», а именно дополнить статью 3 таким критерием, как возраст машины. Благодаря этому налогообложение для налогоплательщиков Кировской области будет более благоприятным.

Несмотря на то, что система налогообложения транспортным налогом все время совершенствуется, она всё ещё имеет существенные недостатки и нуждается в доработке.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2022) [Электронный источник] URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
2. Транспортный налог в Кировской области [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/43-kirovskaya-oblast/
3. Транспортный налог в Республике Башкортостан [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/02-bashkortostan/
4. Транспортный налог в Нижегородской области [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/52-nizhegorodskaya-oblast/
5. Транспортный налог в Республике Марий Эл [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/12-marij-ehl/
6. Транспортный налог в Республике Мордовия [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/13-mordoviya/
7. Транспортный налог в Оренбургской области [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/56-orenburgskaya-oblast/
8. Транспортный налог в Пензенской области [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/58-penzenskaya-oblast/
9. Транспортный налог в Пермском крае [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/59-permskij-kraj/
10. Транспортный налог в Самарской области [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/63-samarskaya-oblast/
11. Транспортный налог в Саратовской области [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/64-saratovskaya-oblast/
12. Транспортный налог в Республике Татарстан [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/16-tatarstan/
13. Транспортный налог в Удмуртской Республике [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/18-udmurtiya/
14. Транспортный налог в Ульяновской области [Электронный ресурс] URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/73-ulyanovskaya-oblast/
15. Транспортный налог в Чувашской Республике [Электронный ресурс] URL: [Электронный ресурс]. URL: https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/21-chuvashiya/