НАЛОГИ В ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ

TAXES IN THE DIGITAL ECONOMY

Alexander Egorov

student, Department of Sociology, Political Science and Management, Kazan National Technical University,

Russia, Kazan

Yaroslav Sorokovykh

student, Department of Sociology, Political Science and Management, Kazan National Technical University,

Russia, Kazan

Milan Galin

student, Department of Sociology, Political Science and Management, Kazan National Technical University,

Russia, Kazan

Georgy Sumaneev

student, Department of Sociology, Political Science and Management, Kazan National Technical University,

Russia, Kazan

Alexey Murashko

student, Department of Sociology, Political Science and Management, Kazan National Technical University,

Russia, Kazan

Oleg Maryashin

student, Department of Sociology, Political Science and Management, Kazan National Technical University,

Russia, Kazan

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается проблема влиянии цифровизации экономики в налоговой среде на современном этапе.

ABSTRACT

This article discusses the problem of the impact of digitalization of the economy in the tax environment at the present stage.

Ключевые слова: налоги, функции налогов, налоговое администрирование, налоговая политика, налоговая система, цифровая экономика, цифровые компании.

Keywords: taxes, tax functions, tax administration, tax policy, tax system, digital economy, digital companies.

В результате информатизации и глобализации постиндустриальное общество встало на путь становление цифровизации. Это способствовало изменениям во всех сферах деятельности, в том числе экономической. Цифровизация экономики в России оказала большой интерес со стороны предпринимателей, экономистов и налоговых органов, в лице государства. Не смотря на такое стремительное развитие, все же имеются определенные последствия для налоговых органов, и для государства в целом. Дело в том, что цифровая экономика породила цифровые компании, которые имеют дематериализацию активов, товаров и услуг, делают упор на нематериальные активы и интеллектуальную собственность, и осуществляют масштабную экономическую активность без физического присутствия. По такой причине современный бизнес, к сожалению, становиться невидимым для налоговых органов, а усиление значения нематериальных активов усугубляют экономическое положение в России, в этом и заключается проблема. То есть часть доходов от прибыли модернизированных компаний не поступают в государственный бюджет, вследствие чего происходит регресс экономического роста, а если точнее усиливается налоговая неопределенность и приводиться к рискам двойного налогообложения граждан.[4]

Чтобы описать решение данной проблемы, следует немного напомнить, что такое налоги и её функции, что из себя подразумевается налоговое администрирование, налоговая политика и система. Наиболее точную информацию о представлении налогов нам дает понять НК РФ 8 статья 1 пункт: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».[1]

Налог имеет несколько функций:

а) Фискальная-обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства через формирование доходов бюджетов;

б) Социальная-сохраняет социальное равновесие;

в) Регулирующая-предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру;

в) Контрольная-контролирует поступление налоговых платежей в бюджет.

Дадим определение налогового администрирования: Налоговое администрирование - это совокупность норм (правил), методов, приемов и средств, при помощи которых специально уполномоченные органы государства осуществляют управленческую деятельность в налоговой сфере, направленную на контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Налоговая политика-совокупность органов власти и управления, направленное на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от поставленных в данный момент макроэкономических задач. Основная цель налоговой политики-это создание эффективной налоговой системы. А налоговая система-комплекс взимаемых налогов и сборов в стране.

Упомянув о том, что такое налоги, и какие у есть функции, что из себя представляет налоговое администрирование и налоговая политика, можно смело переходить к такому понятию, как цифровая экономика. Широкое понятие цифровой экономики находиться в ратифицированной Правительством РФ Программе «Цифровая экономика в Российской Федерации». В данной программе излагается, что цифровая экономика представляет собой хозяйственную деятельность, ключевым фактором производства в которой являются данные в цифровой форме, и способствует формированию информационного пространства с учетом потребностей граждан и общества в получении качественных и достоверных сведений, развитию информационной инфраструктуры Российской Федерации, созданию и применению российских информационно-телекоммуникационных технологий, а также формированию новой технологической основы для социальной и экономической сфер. [2]

В цифровой экономике основным источником производства становятся данные в цифровом виде и их обработка в огромных объемах. Применение результатов анализа этих данных может повысить эффективность производства и вывести его на качественно новый уровень. Как уже говорилось раннее, она содействовало возникновение цифровых фирм. В качестве примеров таких компаний обычно называются поисковые системы Интернета (Google, Yahoo, Yandex и т.д.), социальные сети в Интернете (Facebook*, Insagram*, Twitter, WhatsApp, YouTube и т.п.) и поставщики телекоммуникационных инфраструктур (AT&T, Vodafone Group, Deutsche Telekom, Nippon Telephone and Tekegraph, Telefonica, BT Group и т.д.). Если смотреть в рамках Российского государства, то в основном крупными цифровыми компаниями являются телекоммуникационные фирмы (Билайн, Мегафон, МТС, Дом.ru и т.д.) и электронные мобильные банковские компании (Сбербанк онлайн, Тинкофф банк онлайн и т.д.). К несчастью, по большой части, существуют такие цифровые экономические институты в России, не имеющие юридической регистрации и избегающие обязанности выплачивать налоги. Такое явление носит негативный характер для экономики Российского государства.

Для того чтобы устранить последствия цифровой экономики в России, необходимо в налоговое администрирование внедрить цифровые технологии, которые содействуют прозрачности налогообложению и неотвратимости уплаты налогов. В настоящий период времени создали программный комплекс автоматизированного контроля за НДС. [5] Он гарантирует полную автоматизацию камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, выполняет контроль за операциями, облагаемыми НДС, находит организации, избегающие уплаты налогов. Данная система способна воспроизводить использованием налогоплательщикам схемы уклонения от уплаты НДС. По показателям ФНС РФ: «налоговые поступления в бюджет за семь месяцев 2017 г. увеличились по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года более чем на 33 % и достигли 5,2 трлн руб.».[6]

Таким образом, Правительство РФ предоставило решение проблем цифровой экономики, но этого недостаточно, так как до сих пор существуют фирмы, которые уклоняются от уплаты налогов, поэтому налоговым органом предстоит большая, тяжелая и упорная работа в этом деле. Данная тема будет иметь долгую актуальность, потому что налоговая система полностью не адаптировалась к цифровым условиям.

*Деятельность социальных сетей Instagram и Facebook, принадлежащих компании Meta Platforms Inc., признана экстремистской и запрещена на территории Российской Федерации.

Список литературы:

1. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. Б. Поляк [и др.]; ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 380 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-14544-1. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/477927(дата обращения: (02.12.2021).
2. Вайпан, В. А. Правовое регулирование цифровой экономики//Предпринимательское право. Приложение «Право и бизнес». – 2018. – № 1 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» http:// www.consultant.ru/cons/(дата обращения: (04.12.2021)
3. Михайлов, А. В. Проблемы становления цифровой экономики и вопросы развития предпринимательского права//Актуальные проблемы российского права. – 2018. – № 11 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/cons( дата обращения: (05.12.2021)
4. https://strategyjournal.ru/ekonomika-i-biznes/nalogi-tsifrovogo-mira-revolyutsiya-mihaila-mishustina/( дата обращения: (10.12.2021)
5. http://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/tax-adminsitration-3.0-Russia-country-example.pdf (дата обращения:(10.12.21)
6. Налоговые поступления в федеральный бюджет в январе-июле 2017 года выросли более чем на 33 %, до 5,2 трлн руб. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.garant.ru/news/1132357/ (дата обращения: 10.12.2021).