НАЛОГ С ПРОДАЖ В США И РОССИИ

SALES TAX IN THE USA AND RUSSIA

Nadezda Samoylenko

Student of the Faculty of Legal Support of National Security, Vyatka State University,

Russia, Kirov

АННОТАЦИЯ

В данной работе рассмотрены налог на добавленную стоимость России и аналогичный налог с продаж, применяемый в США. Выявлены основные сходства и различия данного налога в России и США.

ABSTRACT

In this paper, the value added tax of Russia and a similar sales tax applied in the United States are considered. The main similarities and differences of this tax in Russia and the USA are revealed.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налоговая ставка, налоговая база, освобождение от уплаты налога.

Keywords: value added tax, sales tax, tax rate, tax base, tax exemption.

В каждой стране налоги выступают в качестве мощнейшего экономического инструмента, основной задачей которых является выполнение фискальной функции. Что касается налога на добавленную стоимость, который установлен в Российской Федерации и налога с продаж, применяемый в США, по своей сути они представляют из себя один и тот же налог, но называются по-разному, а также имеют некоторые отличительные особенности между собой. Данный налог является одним из наиболее важным для бюджетов разных стран, будучи косвенным, он помогает изымать часть добавленной стоимости товаров, работ и услуг в пользу государства.

В России все нюансы по данному налогу содержатся в главе 21 НК РФ [1]. В ней указано, что плательщиками данного налога являются признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками такого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. В США прибыль каждого юридического лица, зарегистрированного на их территории, является объектом налогообложения.

Налог с продаж в США является аналогом НДС в России. США является одной из немногочисленных стран, в которых отсутствует НДС. Вместо НДС в США действует налог с продаж. Ставка налога с продаж устанавливается каждым штатом самостоятельно, на федеральном уровне данный налог не взимается. Ставка налога с продаж варьируется от 0% до 10%, для некоторых типов товаров и услуг налог с продаж отсутствует. Самая низкая ставка налога с продаж установлена на Аляске – 1,76%, а самая высокая в Луизиане – 10,02% [2].

В 2022 году в России действует три основных ставки по налогу - 20, 10 и 0 процентов:

- 0 % (п. 1 ст. 164 НК РФ) - устанавливается на экспорт по международной перевозке товаров, иных товаров, работ и услуг;

- 10 % (п. 2 ст. 164 НК РФ) - предусмотрен на продовольственные товары, товары для детей, книги, медицинские товары;

- 20 % - применяется во всех остальных случаях.

Для того чтобы организация могла применить, например, налоговую ставку 0 %, для этого необходимо предоставить перечень документов в налоговый орган, которые бы подтверждали данное право (контракт, таможенные декларации).

Налог с продаж рассчитывается в США [3] следующим способом – они умножают покупную цену на соответствующую налоговую ставку. Данный налог продавец взимает во время продажи. Налог на использование начисляется покупателем, который не заплатил налог с продаж при налогооблагаемой покупке. Налог на использование представляет в США такой вид налога, который взимается США правительствами многих штатов [4], но применяется он в тех случаях, когда продавец купил товар или услугу, а затем преобразовал их для собственного использования, не заплатив налог при первоначальной покупке.

Расчет налога на добавленную стоимость производится путем умножения налоговой базы (то есть суммы без НДС) на ставку НДС и делится 20 % (или 10 %) (см. рис. 1).

Рисунок 1. Расчет НДС в России.

В отличие от налога на добавленную стоимость, налог с продаж взимается только на уровне розничной торговли. В случаях, когда товары продаются в розницу более одного раза, например, подержанные автомобили, налог с продаж может взиматься с одного и того же товара на неопределенный срок.

Налог с продаж, как правило, администрируется на уровне штатов. Продавец подает декларацию и перечисляет налог государству. В государствах, где налог взимается с продавца, продавец обычно требует возмещения от покупателя. Процедурные правила сильно различаются [5]. Продавцы, как правило, должны взимать налог с покупателей в штате, если покупатель не предоставит справку об освобождении. Большинство штатов разрешают или требуют электронные денежные переводы.

В России результатом применения НДС является то, что конечный потребитель товара (работы, услуги) уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

В основе налоговой системы США лежит принцип федеративного устройства, поэтому налогообложение осуществляется сразу на трех уровнях – федеральном, штатном и местном. Несмотря на то, что налоговая система довольно сложна и запутана, в ее основе лежат многие общепринятые принципы налогообложения, признанные во всем мире как наиболее эффективные. Обязанность по уплате налогов – это неотъемлемая часть менталитета населения Америки, недобросовестное исполнение налоговых обязательств преследуется не только по закону, но и подлежит осуждению со стороны общества, поэтому собираемость налогов в Америке одна из самых высоких во всем мире.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 09.12.2022).
2. Барбашова Н.Е. Налог с продаж: за и против / Н.Е. Барбашова, Г.В. Курляндская // Финансы. - 2014. - No 9. - С. 31-34.
3. Пансков В.Г. Налог с продаж или НДС: что эффективнее? / В.Г. Пансков // Финансы. - 2012. - No 7. - С. 43-47.
4. Магомадов Ш.А. Налог на добавленную стоимость: особенности и отличия от налога с продаж / Ш.А. Магомадов, Ш.Ш. Джанаралиев // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2019. - No 4-3. - С. 74-77.
5. Бухарова С.А. Сравнительный анализ достоинств и недостатков двух основных моделей на потребление: НДС и налога с продаж / С.А. Бухарова, К.Д. Калмышова // Приднепровский научный вестник. - 2017. - Т. 2. - No 4. - С. 6-8.