К ВОПРОСУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И В КАНАДЕ

ISSUES OF TAXATION OF PROPERTY OF INDIVIDUALS: RUSSIAN AND FOREIGN EXPERIENCE

Polina Vostrova

Student 3 term, Faculty of Legal institute, Vyatka State University,

Russia, Kirov

АННОТАЦИЯ

Налог на недвижимое имущество физических лиц является важнейшим источником формирования местных бюджетов. В связи с чем, выстраивание эффективной системы взывания данного налога играет огромную роль в формировании доходов государства. Представляется, что изучение и анализ опыта зарубежных стран в данной сфере поможет выявить недостатки существующей системы и определить пути возможные варианты ее усовершенствования.

ABSTRACT

Tax on real estate of individuals is the most important source of formation of local budgets. In this connection, building an effective system for levying this tax plays a huge role in the formation of state revenues. It seems that the study and analysis of the experience of foreign countries in this area will help to identify the shortcomings of the existing system and determine ways and possible options for its improvement.

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, кадастровая стоимость, налог на недвижимость, налогообложение недвижимости, система налогообложения, Россия, СНГ, США, объект налогообложения, налоговая ставка.

Keywords: personal property tax, cadastral value, real estate tax, real estate taxation, taxation system, Russia, CIS, USA, object of taxation, tax rate.

Одним из важнейших источников формирования местных бюджетов в Российской Федерации является налог на имущество физических лиц. Данный вид налога устанавливается нормативными актами органов местного самоуправления.

Важно отметить, что за последние годы система налогообложения имущества физических лиц претерпела множество изменений, однако на сегодняшний день ее все равно нельзя назвать эффективной.

Так, за 2021 сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет Опаринского городского поселения Кировской области, составила 551 637 руб. при количестве объектов, облагаемых налогом, 509 825 шт. Из них в бюджет не поступило 150 235 руб. в связи с предоставлением налоговых льгот. Представляется, что данные поступления в местный бюджет являются весьма незначительными. Данная проблема связана недостаточной проработанностью системы исчисления данного налога. Считаем, что анализ положительного опыта зарубежных стран позволит определить пути совершенствования данной системы.

Статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу налога на имущество физических лиц. Согласно данной статье, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости [2].

Под кадастровой стоимостью объекта недвижимости законодатель понимает результат оценки объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразующих факторов в соответствии с настоящим Федеральным законом и методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (ст. 3 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке").

Налоговые ставки по данному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Однако, ст. 406 НК РФ содержит пределы налоговых ставок для различных объектов. Например, размер налоговой ставки не должен превышать 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Отметим, что в этой же статье законодатель установил, что могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Например, Решением Собрания депутатов Лузского городского поселения Лузского муниципального района Кировской области (в редакции от 18.11.2020 № 63-248/2) установлено, что налоговая ставка жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты составляет 0,3%.

В Канаде налоговые ставки по данному налогу (Property tax) тоже не являются фиксированными и регулярно меняются в рамках определенного муниципального образования. При этом она варьируется от 0,5% до 2%. Размер этого налога зависит от стоимости недвижимости и муниципальной принадлежности. Местный муниципалитет оценивает объем работ, которые надлежит провести для поддержания района в надлежащем состоянии, и требуемую сумму делит пропорционально между собственниками недвижимости, которая находится в ведении данного муниципалитета. Соответственно, те, кто владеет большим участком земли и у кого собственность стоит дороже, платит больше.

Владелец квартиры в кондоминиуме кроме налога на собственность также платит condo fee - взнос в общий фонд кондоминиума на поддержание здания и прилегающей территории в надлежащем состоянии. Из собираемых денег оплачивается работа консьержей, суперинтендантов, уборщиков, проводится ремонт и обновление внутренних помещений здания и т.д.

Таким образом, как в Канаде, так и в России налоговая ставка по данному налогу является прогрессивной, однако, в Канаде в большинстве случаев налоговая ставка в несколько раз выше, чем в России.

Важно отметить, что в Канаде налог на недвижимость состоит из трех частей городского сбора, образовательного и сбора городского фонда строительства.

За 2021 год по России начислено к уплате по налогу на имущество физических лиц 89 275757 руб. при совокупном налоговом доходе 26 634 030 699 руб., что составляет всего 0,3 % от последнего. А, например, в Канаде достигает 8% от государственных доходов и около 40% от местных.

Объект налогообложения по данному доходу в России и Канаде отличается. Так, в Канаде данным налогом облагаются и земельные участки, тогда как в России предусмотрен специальный земельный налог.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В Канаде – пользователь имущества в рамках определенного налогового периода (например, наниматель жилого помещения).

Таким образом, было установлен, что в нашей стране доход от уплаты рассматриваемого налога является весьма незначительным, что главным образом является одной из основных причин дефицита бюджета многих муниципальных образований. Однако, увеличение налоговой ставки до уровня Канады, по нашему мнению, не понесет никаких позитивных изменений в сложившейся ситуации, так как значительно увеличит налоговое бремя россиян.  Представляется, что для решения вышеуказанной проблемы необходимо повысить уровень контроля за учетом объектов недвижимости и усовершенствовать эту систему.

Список литературы:

1. Дементьева М. А. Опыт налогообложения недвижимого имущества физических лиц в зарубежных странах и его применение в России / М. А. Дементьева, А. В. Захарова // Вестник университета. 2019. No1. С. 110–123.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 No 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. No 32. Ст. 3340.
3. Осенняя А. В., Будагов И. В, Хахук Б. А., Бондаренко Е. С.  Налогообложение объектов недвижимости: опыт зарубежных стран // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2017. №2 (200). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-obektov-nedvizhimosti-opyt-zarubezhnyh-stran (дата обращения: 21.11.2022).
4. Скворцова, В. А. Налог на имущество физических лиц в России и в Канаде: актуальные аспекты правоприменения / В. А. Скворцова // Молодежный научный потенциал в юриспруденции XXI века: от теории к практике : IV Всероссийская студенческая научно-практическая конференция, Москва, 14 октября 2021 года / Российский государственный гуманитарный университет, Институт экономики, управления и права, Юр. факультет. – Москва, 2021. – С. 383-391.