ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

CASH FLOW STATEMENT

Ekaterina Moroz

student, Department of Economics and Management, Don State Technical University,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В данной статье описывается назначение отчета о движении денежных средств. Описывается сущность процесса, его важность и история возникновения, а также отражаемая в нем информация.

ABSTRACT

This article describes the purpose of the cash flow statement. It describes the essence of the process, its importance and history of occurrence, as well as the information reflected in it.

Ключевые слова: отчет, бухгалтерский учет, движение, бухгалтерский баланс, финансовая отчетность.

Keywords: report, accounting, movement, balance sheet, financial statements.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является тем информационным источником, который позволяет судить о состоянии предприятия и результатах его деятельности. Данная отчетность представляет информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ.

Рассматривая историю возникновения отчета о движении денежных средств, следует отметить, что впервые подобный данный отчет был сформирован в 1863 году менеджером компании Dowlais Ironworks, для объяснения нехватки денежных средств для покупки новой доменной печи при наличии в отчетах прибыли предприятия. В 1971 году отчет об использовании и источниках фондов в США стал обязательным при подготовке отчетности в соответствии с US GAAP. В 1977 году был утвержден МСФО 7 «Отчет об изменении финансового положения», который стал предшественником ныне действующего МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» введенный с 1 января 1994 года. Что касается российских организаций, то отчет о движении денежных средств стал составляться с 1996 года.

Важность данной формы отчетности в России в настоящее время подтверждается на нормативном уровне регулирования бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и в силу того, что для отчета о движении денежных средств был разработан и введен в действие Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Согласно данного бухгалтерского стандарта отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

По мнению Пожидаемой, ценность отчета о движении денежных средств заключается в том, что он позволяет раскрыть информацию о денежных потоках организации, отражающую источники поступления денежных средств и направления их расходования.

Я.В. Соколов отмечает, что значимость отчета определяется тем, что именно в нем формируется информация о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств отражается информация о притоке и оттоке денежных средств на предприятии за отчетный и предыдущий периоды. При этом интерес к такой информации определяется у большого круга пользователей финансовой отчетности, которые имеют финансовые и коммерческие отношения с предприятием.

Назначение отчета состоит в том, что на основе его данных пользователи финансовой отчетности могут оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость предприятия. Заметим, что ликвидность предприятия означает его способность рассчитаться по краткосрочным обязательствам, имеющимися средствами. Платежеспособность предполагает способность предприятия своевременно реагировать и адаптироваться к неблагоприятной обстановке и постоянным изменениям среды, в которой оно функционирует. Под финансовой гибкостью понимается способность предприятия генерировать значительные суммы денежных средств для своевременного реагирования на неожиданно возникающие потребности и возможности.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)
2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете»