АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «КАЗАЧЬЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЕ «СТАРОПАВЛОВСКОЕ»)

АННОТАЦИЯ

Данная статья посвящена анализу налоговых платежей и их влиянию на финансовые результаты ООО «Казачье Сельскохозяйственное «Старопавловское». В ней описывается динамика и структура налоговых платежей, а также способ оптимизации расходов организации.

Ключевые слова: налоги, налоговый анализ, динамика налоговых платежей, финансовый результат, налоговый режим, оценка финансовых результатов, упрощенная система налогообложения.

Анализ налоговых платежей является одной из главных тем в любой организации, так как помогает оптимизировать расходы в части налогов и прийти к положительному финансовому результату. Для организации важно правильно выбрать режим налогообложения, чтобы учесть ее особенности и интересы.

В нашей статье мы рассмотрим анализ налоговых платежей и их влияние на финансовый результат организации ООО «Казачье Сельскохозяйственное «Старопавловское». Данная организация занимается выращиванием зерновых культур и производством мучных смесей для приготовления хлебобулочных изделий.

Для оценки результатов деятельности организации проведем анализ динамики обязательных налоговых платежей за 2017-2021 гг.

Таблица 1.

Динамика обязательные платежей, уплаченных ООО "Казачье Сельскохозяйственное предприятие «Старопавловское» за 2017- 2021 гг., тыс. руб.

В целом по организации общая сумма налогов возросла на 56% за пять лет. Это произошло вследствие вовлечения новых транспортных средств и земельных участков - объектов обложения, которые привели к росту сумм по земельному и транспортному налогу на 98% и 81% соответственно (таблица 1).

Таблица 2.

Структура уплаченных обязательных платежей ООО «Казачье Сельскохозяйственное предприятие «Старопавловское» за 2017- 2021 гг., %

Анализируя таблицу 2, наибольшую долю в структуре налогов за 5 лет занимает НДФЛ и страховые взносы.

Однако в 2018 году доля НДФЛ сильно снизилась и составила 3,20%, что связано с сокращением персонала.

Так, в 2017 году НДФЛ составил 23,67%, в 2018 году произошло снижение доли на 20%, в 2019 году доля увеличилась на 28% по сравнению с 2018 г., а в 2020 и 2021 году доля НДФЛ сократилась по сравнению с 2019 годом на 2,26% и 2,62% соответственно.

Доля расчетов по страховым взносам в 2017 году составила 59,66%, в 2018 году доля увеличилась на 20%, а уже в 2019, 2020 и 2021 году их доля сокращалась. В 2019 году доля расчетов по страховым взносам сократилась на 13%, в 2020 году по сравнению с 2019 годом доля увеличилась на 0,07%, а в 2021 году произошло сокращение на 2,31%, что говорит нам об уменьшении количества сотрудников.

Стоит также обратить внимание, что с 2017 года по 2019 год компания не платила НДС, что связано с применением специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей - ЕСХН. Как и другие специальные налоговые режимы до 2019 года на уровне законодательства предусматривалось освобождение от уплаты НДС. С 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители наряду с предпринимателями на основной системе налогообложения плательщики НДС. Но имеют право заявить освобождение от уплаты в соответствии с нормами ст. 145 НК РФ, чем организация воспользовалась в 2019 году. Применение данной льготы подтверждают данные таблиц 1 и 2. В 2020 году принято решение отказа от освобождения, т.к. основные покупатели перерабатывающие предприятия заинтересованы во «входящем» НДС. В структуре налогов появилась доля НДС 3%, но она не значительна, т.к. при реализации сельскохозяйственной продукции применяется ставка 10%, а приобретая основные средства, удобрения, работы и услуги ставка «входного» налога 20%.

На наш взгляд, исходя из налогового анализа, стоит обратить внимание на налог на добавленную стоимость. Компания с начала своей деятельности находилась на ЕСХН. С 2019 года, когда произошли изменения в НК РФ, организация начала платить НДС. помимо налога ЕСХН. В зависимости от налоговых режимов контрагентов рекомендуется оценить возможность применения УСН, который позволит не платить налог на имущество, налог на прибыль и НДС. При данном режиме можно выбрать налоговую базу и ставку. Региональным законодательством ставка единого налога при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» может быть понижена до 1%.

Стоит обратить внимание на основную систему налогообложения, предусматривающую по налогу на прибыль организаций ставку 0%.

Список литературы:

1. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. М.: ИНФРА-М, 2020. – 531 с. + Доп. Материалы
2. Шадрина, М.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.А. Шадрина, В.В. Мизюрева. – М.: Издательство Прометей, 2020. – 243
3. Шадрина, М.А. Новое в налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей / М.А. Шадрина, В.В. Мизюрева В.В. // Бухучет в сельском хозяйстве, №2, 2013, с. 51-57
4. Шелемех, Н.Н. Налоговый анализ: Учебное пособие / М.: РГАУ-МСХА, 2021. – С. 214