ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ КАК ЭЛЕМЕНТА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

THE EFFECTIVENESS OF TAX CONTROL AS AN ELEMENT OF ENSURING ECONOMIC SECURITY

Grigorij Davidyan

Student, Department of Taxation and Accounting South Russian Institute of Management (branch) of the Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

Данная статья посвящена изучению эффективности проведения налогового контроля с точки зрения экономической безопасности, а также ее оценке на примере Российской Федерации и Ростовской области.

ABSTRACT

This article is devoted to the study of the effectiveness of tax control from the point of view of economic security, as well as its assessment on the example of the Russian Federation and the Rostov region.

Ключевые слова: налоговый контроль, экономическая безопасность, эффективность.

Keywords: tax control, economic security, efficiency.

Налоговый контроль представляет собой проведение налоговых проверок: камеральных и выездных. В связи с этим необходимо рассмотреть данные мероприятия как в общем по России, так и на примере отдельно взятых субъектов. В первую очередь следует рассмотреть динамику их проведения по всей стране, представленную в таблице № 1, чтобы провести анализ и увидеть растущую или же снижающуюся тенденцию.

Таблица 1

Динамика проведения налоговых проверок в РФ за период 2018-2021 гг. [2]

Проведя анализ данных представленной таблицы, можно сделать вывод, что количество как камеральных, так и выездных налоговых проверок в России за весь взятый период снижается. За последние 4 года, количество камеральных проверок снизилось на 13,25% (8995,7 тыс. ед.), а количество выездных – на 43,5% (5988 ед.). Наибольшее количество проведенных камеральных и выездных проверок приходится на 2018 год, в то время как наименьшее количество камеральных проверок пришлось на 2021 год, а выездных – на 2020 год.

Резкое изменение количества выездных проверок с 2019 по 2020 гг. связано с введения моратория на проведение выездных налоговых проверок в связи с появлением пандемии. Указанный мораторий был продлен до 30.06.2020 г., поэтому данные за 2020 год – это результаты проверок, которые налоговые органы успели провести до его введения [1].

Последние два года были особенно сложными в связи с появлением и быстрым распространением коронавирусной инфекции Covid-19 в 2020 году, в последствии, введением карантина на всей территории страны, из-за которой большинству государственных органов, в том числе налоговых, пришлось замедлить свою деятельность. Это объясняет уменьшение количества камеральных налоговых на 4,3% (2631,9 тыс. ед.). Однако количество выездных проверок увеличилось на 30,9% (1835 ед.).

Для более наглядного представления изменения динамики проведения налоговых проверок за 4 последних года, эти же данные можно рассмотреть на диаграмме, представленной на рисунках 1 и 2.

Рисунок 1. Динамика камеральных налоговых поверок в РФ [2]

Рисунок 2. Динамика выездных налоговых проверок в РФ [2]

Согласно данным графикам, можно сказать, что на протяжении всего периода количество камеральных и выездных проверок в России имеет снижающуюся тенденцию. Однако необходимо отметить, что в период 2020-2021 гг. показатель количества выездных проверок заметно увеличился.

После проведения анализа динамики, то есть изменения количества выполненных налоговых проверок, необходимо рассмотреть данный аспект с финансовой точки зрения. В данном случае речь уже пойдет о пополнении бюджета при помощи налоговых поступлений (таблица № 2).

Таблица 2

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации [3]

Согласно представленной таблицы можно сделать вывод, что под конец взятого периода сумма налоговых поступлений значительно возросла. По сравнению с 2018 годом, консолидированный бюджет России пополнился на 34% (7202 млрд. руб.). Несмотря на появление пандемии в 2020 году, из-за которой деятельность налоговых органов претерпела замедление, сумма поступлений в консолидированный бюджет страны увеличилась на 36% (7516 млрд. руб.).

Более точное изменение в конце 4-летнего периода поможет рассмотреть график, представленный на рисунке 5.

Рисунок 5. Изменение налоговых поступлений в консолидированный бюджет России [3]

Благодаря представленному графику можно заметить вышеупомянутый скачок налоговых поступлений с 2020 по 2021 гг. Данное изменение свидетельствует о том, что несмотря на возникшую внутреннюю угрозу, деятельность налоговых органов в России имеет положительную перспективу.

Таким образом, исследуя эффективность проведения налоговых проверок и уровень налоговых преступлений, можно сделать вывод, что с каждым годом налоговая система страны сталкивается с большим количеством угроз как налоговой, так экономической безопасности. Помимо привычных нам угроз, связанных с неуплатой налогов и сборов, и иных налоговых преступлений, оказывающих большое влияние на результаты деятельности налоговых органов, появилась новая угроза – пандемия, которая в свою очередь только увеличивает расширение первых.

Список литературы:

1. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению развития экономики» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349463/
2. Отчет по форме № 2-НК в целом по РФ // [Электронный ресурс] URL : https://www.nalog.gov.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10924767/
3. Отчет по форме № 1-НМ в целом по РФ // [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.gov.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/forms/11912732/