НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

TAXATION OF INDIVIDUALS IN THE RUSSIAN FEDERATION AND FOREIGN COUNTRIES

Dzhamal Magaramov

student, Department of finance and banking, Ugra State University,

Russia, Khanty-Mansiysk

АННОТАЦИЯ

Актуальность данного исследования заключается в дифференциации налоговых элементов. Так как налоговые ставки в каждой стране отличаются, следует разобраться, от чего же зависит данное различие.

Целью данного исследования является проведение сравнительного анализа моделей налогообложения доходов физических лиц в России и зарубежных странах.

Задачи данного исследования, которые помогут достичь цели:

1. Изучить теоретические аспекты определения состава налогоплательщиков и объектов налогообложения НДФЛ в России и в зарубежных странах.

2. Рассмотреть теоретические аспекты построения налоговых баз и налоговых ставок.

3. Определить теоретические аспекты применения налоговых вычетов и порядка уплаты.

4. Провести сравнительный анализ фискальной значимости моделей налогообложения.

Объект исследования – система налогообложения Российской Федерации и зарубежных стран.

Предмет исследования – соотношение налоговых элементов Российской Федерации и зарубежных стран.

ABSTRACT

The relevance of this study lies in the differentiation of tax elements. Since tax rates are different in each country, you need to figure out what this difference depends on.

The purpose of this study is to conduct a comparative analysis of the models of taxation of personal income in Russia and foreign countries.

Objectives of this study that will help achieve the goal:

1. To study the theoretical aspects of determining the composition of taxpayers and objects of personal income tax in Russia and in foreign countries.

2. Consider the theoretical aspects of building tax bases and tax rates.

3. Determine the theoretical aspects of the application of tax deductions and the procedure for payment.

4. Conduct a comparative analysis of the fiscal significance of taxation models.

The object of the research is the taxation system of the Russian Federation and foreign countries.

The subject of the research is the ratio of the tax elements of the Russian Federation and foreign countries.

Ключевые слова: налог, зарубежные страны, НДФЛ, физические лица, налоговая ставка, элементы налогообложения.

Keywords: tax, foreign countries, personal income tax, individuals, tax rate, elements of taxation.

Все законы касаемо налоговой системы России определены и занесены в Налоговый кодекс [3, с. 285]. В нем содержатся все налоговые элементы. Физические лица должны уплачивать налог на доход, а также земельный, транспортный и другие налоги, если у них есть объект налогообложения. Самую большую долю из всех налогов, которые уплачивают физические лица в России, занимает налог на доход физических лиц. На втором месте находится налог на имущество физических лиц. Рассмотрим поступления налогов с физических лиц в бюджет РФ (Таблица 1).

Таблица 1.

Поступления налогов в бюджет, которые уплачивают физические лица в РФ (тыс. руб.)

Как видно из таблицы, основную часть поступлений по налогам приходится на налог на доход физических лиц. НДФЛ за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению (Таблица 2).

Таблица 2.

Анализ поступления НДФЛ в бюджет РФ

Из таблицы видно, что поступление НДФЛ в 2018 году составляет 3436393947 тыс. руб. В 2019 году НДФЛ составил 3766834083 тыс. руб., что на 330 440 136 тыс. руб. больше, чем в 2019 году. В 2020 году показатель равен 3966299263 тыс. руб., что на 199 465 180 тыс. руб. больше, чем в 2019 году.

В 2019 году прирост НДФЛ в бюджет РФ составил 9,6% по сравнению с 2018 годом. В 2020 году НДФЛ увеличился на 5,3% по сравнению с 2019 годом, и на 15,4% по сравнению с 2018 годом. Среднегодовой темп роста НДФЛ, рассчитанный по формуле среднегеометрической составляет 112,5%:

₸=112,5%. Среднегодовой темп прироста составил 12,5%.

Что касается поступлений налога на доход физических лиц в зарубежных странах, то они представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Поступления подоходного налога в бюджеты стран (тыс. руб.)

Можно увидеть, что во всех представленных странах поступление налога увеличивается, кроме США. Наибольшее увеличение поступления подоходного налога в Германии (Таблица 4).

Таблица 4.

Темп роста поступления подоходного налога в зарубежных странах

Из данной таблицы видно, что у налоговых поступлений в США за представленный период имеется тенденция к снижению, а у Великобритании и Германии имеется тенденция к увеличению.

Если рассмотреть каждую страну отдельно, то в Германии валовой доход от налога на заработную плату вырос на 4,5% в августе по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, несмотря на сокращение доходов, вызванное мерами по освобождению налогоплательщиков от уплаты налогов в текущем году (т.е. увеличением базового личного пособия и соответствующим изменением других налоговых пороговых значений) [5, с. 175]. Этот рост доходов, вероятно, в основном отражает продолжающееся восстановление на рынке труда, которое проявляется в снижении безработицы, росте уровня занятости и самом низком числе работников, участвующих в схеме работы на короткий рабочий день с начала кризиса.

На налоговую систему США возложены такие задачи, как обеспечение деньгами бюджет государства, а также регулирование экономики. Наибольшую долю среди доходов в бюджет занимает подоходный налог, бюджет пополняется на 40% за счет этого налога [6, с. 320]. В общем и целом, подоходный налог в Соединенных штатах Америки выделяется не слишком высокими ставками по сравнению с зарубежными странами, однако расчет налога является достаточно сложным. Сокращение произошло вследствие уменьшения для физических лиц налоговых ставок. Теперь налоговые ставки представлены в виде 10%, 25%, 35%. Также создана «нулевая ставка» для первых 24000 долларов дохода, которые приходятся на семейную пару [8, с. 576]. Для более точного анализа также можно рассмотреть ВВП на душу населения в данных странах, чтобы оценить справедливость данных налоговых ставок и налоговых поступлений (Таблица 5).

Таблица 5.

ВВП на душу населения в странах (тыс. руб.)

Налогообложение доходов физических лиц в вышеперечисленных зарубежных странах имеют некоторые схожие черты, такие как прогрессивная шкала налоговых ставок, а также расчет налоговой базы. Во всех перечисленных странах больше половины бюджета составляет подоходный налог. Что касается ВВП на душу населения, то у России самый маленький показатель, но самый большой темп роста. Можно сделать вывод, что у данных зарубежных стран налоговая ставка установлена справедливо, так как ВВП превышает российский примерно в 3 раза.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 27.07.2006 № 137-ФЗ, (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 268-ФЗ) ст. 207 п. 2 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. – Режим доступа. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.01.2017).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Статья 217// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. – Режим доступа. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.01.2017).
3. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРАМ, 2013. - 285 c.
4. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
5. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
6. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
7. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
8. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.