АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается роль налога на прибыль организаций в формировании доходов региональных бюджетов. Проводится анализ научных взглядов о природе прибыли, которые позволяет обобщить ее основные характеристики. Так же в статье раскрыта двойственность прибыли как конечной цели деятельности предприятия и источника воспроизводства. Сделан вывод о том, что в условиях рыночной экономики прибыль стала исполнять роль связующего элемента между интересами государства и отдельных субъектов хозяйствования. Выявлен ряд недостатков, заключающихся в неточности действующего законодательства, и как следствие наличие процессов, влекущих за собой негативней финансовый эффект. Аргументированы предложения по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: налогообложение, налог на прибыль организаций, налогооблагаемая база, ставки налога на прибыль организаций, налоговое администрирование.

В современных экономических условиях налог на прибыль организаций выступает основным источником формирования доходов региональных бюджетов. От эффективности механизма взимания данного налога напрямую зависит уровень фискального воздействия государства на финансовую активность в стране. На сегодняшний день, прибыль является одним из важнейших инструментов регулирующих рыночную экономику. Она гарантирует финансовую устойчивость фирмы, а также обеспечивает экономическую независимость. В настоящее время прибыль является основным показателем, характеризующим успешную деятельность предприятия.

Проанализировав научные взгляды о природе прибыли, следует обобщить ее основные характеристики, рассмотреть содержание ее функций, а также сформулировать роль прибыли в современных условиях рыночной экономики.

Так, в частности, следует отметить высокую роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части региональных бюджетов.

Преобладающие количество научных работ основное внимание акцентируют на том, что на современном этапе прибыль исполняет роль связующего звена между интересами государства и отдельных предпринимателей.  А также не следует забывать двойственной природе прибыли (конечная цель предпринимательской деятельности и источник воспроизводства). Наряду с этим, в условиях рыночной экономики повышается социальная значимость прибыли, так как она является основным источником удовлетворения социальных потребностей общества.

Положение в экономической системе, занимаемое прибылью, представлено на рисунке 1. Налог на прибыль организаций, являясь основной формой налогового изъятия, занимает особое положение в налоговой системе, так как напрямую уменьшает финансовый результат деятельности фирмы [1].

Рисунок 1. Характеристика роли прибыли организаций в условиях рыночной экономики

Налог на прибыль организаций – это прямой пропорциональный налог. Он является основным источником региональных бюджетов и применяется в регулировании межбюджетных отношений. С помощью установленных законом ставок налога на прибыль организаций, происходит процесс распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы.

В статье 284 Налогового кодекса установлены следующие ставки налога на прибыль организаций:

1. 20%. При этом, сумма, исчисленная по ставке 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, рассчитанная по ставке 17%, зачисляется в региональные бюджеты.
2. 0%. По данной ставке вправе исчислять сумму налога сельскохозяйственные товаропроизводители [2].

Значение фискальной функции налога на прибыль организаций в структуре доходов консолидированного бюджета остается на достаточно высоком уровне. На ряду, с общей тенденцией укрепления финансовых позиций хозяйствующих субъектов, в экономической системе страны сохранилась достаточно высокая доля неприбыльных или убыточных предприятий.

Рассмотрим удельный вес налога на прибыль организаций в структуре администрируемых УФНС России по Воронежской области доходов в консолидированном бюджете Воронежской области в разрезе видов налогов за 2012 – 2016 гг. Динамика поступлений от взимания основных видов налогов в бюджет субъекта представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Удельный вес и структура налоговых платежей в консолидированный бюджет Воронежской области за 2012-2016гг.

Основываясь на приведенных в таблице данных, следует сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета Воронежской области составляет НДФЛ и налог на прибыль организаций.

В таблице 2 отображены данные о структуре платежей по налогу на прибыль организаций в Воронежской области.

Таблица 2.

Структура налоговых платежей по налогу на прибыль организаций в Воронежской области за 2012-2016гг.

Существующий механизм налогообложения прибыли приобрел специфический черты:

• наличие в действующем законодательстве ряда неточностей, в связи с этим возникает сложность исчисления налоговой базы, что приводит к негативному финансовому эффекту;
• чрезмерно расширенная налогооблагаемая база, в соответствии с этим налогом облагается на полученный организацией доход, а некая «условная прибыль», так как организация, согласно действующему налоговому законодательству, не вправе вывести из-под налогообложения все расходы, связанные с получением прибыли [3, с.79].

Важнейшей целью улучшения фискального контроля взимания налога на прибыль организаций является обеспечение необходимого экономического и социального уровня доходов бюджета.

Формируя налоговую базу по налогу на прибыль организаций, с помощью механизма начисления амортизации будут учитываться расходы, сопряжённые с созданием, приобретением, модернизацией, реконструкцией и техническим переоснащением амортизируемого имущества, которое относится к мобилизационным мощностям. Расходы некапитального характера (включающие в себя издержки на содержание объектов и мощностей, требующихся для выполнения мобилизационного плана) необходимо учитывать одновременно в структуре внереализационных расходов. 

Вместе с тем, уточняется положение о порядке применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, применяемых в агрессивной среде и (или) в условиях повышенной сменности. Налоговая система выступает самым важным звеном при решении проблем современного этапа российских реформ, обеспечивающих стабильный рост экономики. Кроме обеспечения финансовыми ресурсами, она ещё и является катализатором для развития предпринимательской деятельности.

Список литературы:

1. Брызгалин А.В. Интересные факты о налогах и налогообложении // Налоги и финансовое право. 2011. № 2. // [Электронный ресурс] – Справочно-правовая система Консультант Плюс. -М.: ЗАО «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.co№sulta№t.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.08.2013) [Электронный ресурс] – Справочно-правовая система Консультант Плюс. – М.: ЗАО «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 30.03.2017).
3. Титов, А. А. Совершенствование налога на прибыль организаций в Российской Федерации / А. А. Титов. – М.: Экономика, 2015 – 226 с.