СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОМ УРОВНЕ

IMPROVEMENT OF THE MECHANICAL SYSTEM OF TAXATION OF ORGANIZATIONS AT THE MACROECONOMIC LEVEL

Victoria Osadchuk

3rd year master's student, correspondence and evening Faculty of Economics Tomsk State University of Control Systems and Radioelectronics,

Russia, Tomsk

IgnatPodoprigora

Scientific adviser, candidate of economic sciences Tomsk State University of Control Systems and Radioelectronics,

Russia, Tomsk

АННОТАЦИЯ

Становление системы налогообложения во всех странах происходит не само по себе, в каждой стране активно используется опыт не только своей страны. Налоговая система является,своего рода, балансиром, с помощью которого государство имеет возможность воздействовать на уровень жизни населения, наполняемость бюджета страны, в целом на развитие финансовых отношений в обществе.

ABSTRACT

The formation of the taxation system in all countries does not happen by itself, in each country the experience of not only its own country is actively used. The tax system is, in a way, a balancer, with the help of which the state has the ability to influence the standard of living of the population, the filling of the country's budget, in general, on the development of financial relations in society.

Ключевые слова:система налогообложения, налоговые льготы, база данных, предприниматели, налоговое администрирование.

Keywords: Taxation system, tax incentives, database, entrepreneurs, tax administration.

Налоговая система в Российской Федерации является достаточно молодой, постоянно совершенствуется и развивается. Субъекты налогообложения имеют противоречащие друг другу интересы. В свою очередь, государство непрерывно стремится максимизировать налоговые поступления, а налогоплательщик пытается уменьшить налоговую обязанность по уплате налогов.

Механизм совершенствования системы налогообложения на макроуровне заключается в соприкосновении точек зрения и интересов всех участников системы налогообложения.

Для дополнения оценки действующей системы налогообложения уместно рассмотреть результаты мониторинга наличия административных барьеров при ведении предпринимательской деятельности за 2017-2019 гг. Мониторинг выполнен путем опросов предпринимателей Томской области. В опросе приняли участие 687 предпринимателей из различных сфер деятельности. По результатам опроса наиболее значительными административными барьерами являются высокие взносы во внебюджетные фонды и высокие налоги. 49% опрошенных считают, что действующая на данном этапе налоговая система не дает возможности развивать предпринимательскую деятельность, 17 % уверены, что действующая система налогообложении стимулирует предпринимательскую деятельность, 34% затруднились оценить налоговую систему.

Основополагающими недостатками налоговой системы являются: недостатки законодательной базы, слишком обширная классификация налогов, слишком частое изменение налогового законодательства.

Таким образом, предприниматели выделяют следующие проблемы системы налогообложения РФ: запутанность и сложность системы налогообложения, высокие налоговые ставки, нестабильное налоговое законодательство.

Так, с 2021 года будут введены следующие ключевые изменения по налогообложению российских организаций (табл. 1).

Таблица 1.

Ключевые изменения по налогообложению российских организаций в 2021 году

Источник [1-2]

Оптимизация налогообложения предприятий видится в реализации следующий мероприятий: повышение прозрачности законодательства, снижении налоговых ставок, упрощение порядка уплаты налогов, усиление налогового администрирования, использование современных технологий при уплате налогов.

Для того чтобы оптимизировать действующую систему налогообложения можно перейти на институциональные методы снижения уклонения от уплаты налогов, которые будут направлены на создание в обществе условий ведения деятельности предпринимателей, при которых объектам налогообложения будет невыгодно скрывать свой бизнес, либо организации будут заинтересованы платить налоги в силу каких-либо преимуществ, связанных, например, с деловой репутацией.

Для того, чтобы стимулировать участников системы налогообложения соблюдать налоговое законодательство необходимы следующие меры:

- оптимизация налоговых льгот;

-совершенство налогового администрирования.

Оптимизация налоговых льгот предусматривает целевое использование. Для повышения справедливости и прозрачности условий предоставления льгот должны быть созданы два условия:

1. Нормативные акты, в которых доступно описаны условия и порядок предоставления налоговых льгот;
2. Организованная комиссия, которая принимает окончательное решение по предоставлению льгот тем или иным предпринимателям.

В Томске в состав такой комиссии могут входить руководители профильных департаментов Администрации г. Томска и представитель научного сообщества предпринимательской сферы.

Сам механизм предоставления налоговых льгот видится схожим механизму предоставления субсидии и включает в себя следующие этапы:

1. Предприниматели представляют в комиссию бизнес-план с указанной концепцией предприятия, количеством рабочих мест, налоговым планом и концепцией предприятия в целом.
2. Рассмотрение бизнес-плана соответствующей комиссией и принятие решения о предоставлении налоговой льготы.
3. Представление анализа деятельности предпринимателем комиссии.

Предоставляться льготы будут на определенный срок и под конкретные экономические задачи. Представление отчетов о результативности использования льгот должен быть закреплен законодательством.

Предоставление таких налоговых льгот позволит более эффективно наполнять бюджеты субъектов РФ.

Также одной из мер совершенствования механизма оптимизации системы налогообложения является совершенствования налогового администрирования. Данная мера является одной из приоритетных для ФНС на 2020 год. Для достижения данной цели планируется: использовать критерии рисков для выявления налогоплательщиков, которые попадают в зону риска нарушения налогового законодательства, развивать и совершенствовать методы побуждения к добровольному исполнению налоговых обязанностей, управлять рисками расширенного взаимодействия с  налогоплательщиками, относящимся к крупнейшим.

При реализации данной меры основной упор делается на использование современных технологий, которые используются в других странах, например применение системы Большие данныеи смарт-порталов естественных систем. Применение данных технологий возможно значительное повышение риск-менеджмента в налоговой сфере, увеличение прозрачности налоговой системы. Для внедрения цифровых технологий следует внедрить следующие элементы (табл.2).

Таблица 2.

Направления цифровой трансформации в налоговом администрирования

К основным преимуществам можно отнести следующее: снижение затрат на налоговое администрирование, эффективное выявление схем уклонения от уплаты налогов, снижение административной нагрузки на налогоплательщиков.

В целом, введение данных мер позволит повлиять на снижение налоговых рисков государства.

Таким образом, в статье рассмотрены способы совершенствования механизма оптимизации системы налогообложения на макроэкономическом уровне, в статье раскрыты мероприятия по использованию целевых налоговых льгот с последующей оценкой эффективности применения и повышение качества налогового администрирования с помощью практического использования цифровых технологий.

Список литературы:

1. Алистратова С. А. Налоговая политика 2020 гг. // Вопросы студенческой науки. – 2019. - №12 (40). – С. 103 – 103.
2. Швецов Ю. Г. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации// Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2016. – №15.
3. Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ (ред. от 26.03.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru