СОВРЕМЕННОЕ  СОСТОЯНИЕ  И  ПРОБЛЕМЫ  РАЗВИТИЯ  НАЛОГОВОГО  КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ  В  РОССИИ

Реутова  Людмила  Геннадьевна

магистрант,  Кафедра  «Налоговое  консультирование»,  Финансовый  университет  при  Правительстве  Российской  Федерации,  РФ,  г.  Москва

Email:  mrutikgs@inbox.ru

Кирина  Людмила  Сергеевна

д-р  экон.  наук,  проф.,  Кафедра  «Налоговое  консультирование»,  Финансовый  университет  при  Правительстве  Российской  Федерации,  РФ,  г.  Москва

Сегодня  в  России  налоговое  законодательство  развивается  крайне  быстрыми  темпами.  В  Налоговом  кодексе  Российской  Федерации  имеется  большое  число  сложностей  для  налогоплательщика.  В  результате  несовершенное  налоговое  законодательство  создает  немалые  трудности  для  многих,  поэтому  налоговое  консультирование  набирает  все  большую  актуальность.  Консультирование  с  профессионалом  в  области  налогообложения  позволяет,  не  нарушая  законодательства,  уменьшить  совокупность  налоговых  платежей,  снизить  риски  неправильного  исчисления  и  уплаты  налогов,  повысить  конечные  результаты  деятельности.

В  настоящее  время  идет  много  споров  по  вопросу  налогового  консультирования.  Например,  стоит  ли  выделять  его  в  отдельный  вид  деятельности,  нужно  ли  законодательно  определять  данный  вид  консалтинга.

Налоговое  консультирование  определяется  как  предоставление  квалифицированной  помощи  налогоплательщику  в  отношении  проблем  по  вопросам  налогообложения.  При  этом  сам  консультант  оставляет  право  выбора  окончательного  решения  за  лицом,  обратившемся  к  нему.

При  изучении  российского  рынка  налогового  консультирования  стоит  отметить,  что  состав  консультантов,  которые  способны  оказывать  услуги  по  вопросам  налогообложения,  разнообразен.  В  его  число  входят  юристы  и  экономисты,  которые  специализируются  в  области  налогового  права,  а  также  аудиторы  и  аудиторские  компании.  В  связи  с  чем,  многие  клиенты,  обращающие  за  услугами  налоговых  консультантов,  отождествляют  консультирование  с  аудитом,  так  как  считается,  что  налоговое  консультирование  выделено  из  сферы  аудиторских  услуг.

Сегодня  к  услугам  налоговых  консультантов  прибегают  все  участники  налоговых  правоотношений,  но  в  основном  это  юридические  лица,  хотя  потребность  в  налоговом  консультировании  все  больше  возникает  и  у  физического  лица. 

В  настоящее  время  налоговое  консультирование  имеет  немало  важных  проблем  для  его  успешного  развития.  Рассмотрим  некоторые  из  них.

На  протяжении  долгого  времени  в  Государственной  Думе  рассматривается  проект  Федерального  закона  «О  налоговом  консультировании»  №  98051004-2  от  16  апреля  2001  г.  Данный  законопроект  должен  дать  более  конкретные  определения  положений  Налогового  кодекса  РФ  об  институте  налогового  представительства.  Так,  например,  ожидается,  что  он  определит  правовой  статус  уполномоченного  представителя  налогоплательщика  и  упорядочит  деятельность  по  налоговому  консультированию,  стандартизирует  и  регламентирует  деятельность  субъектов  в  сфере  налогового  консультирования.  Но  на  сегодняшний  день  он  всё  ещё  не  принят. 

На  наш  взгляд,  налоговое  консультирование  —  это  отдельный  вид  деятельности,  профессии.  А  появление  новой  профессии  вызывает  необходимость  выработки  отдельных  профессиональных  стандартов,  тем  более,  закона.  Сегодня  основы  данного  вида  консалтинга  регламентируются,  прежде  всего,  Гражданским  кодексом  РФ,  в  котором  говорится,  что  любая  консультационная  услуга  возмездная,  законодательством  России  о  налогах  и  сборах,  а  также  законами  о  бухгалтерском  учете  и  аудиторской  деятельности.

Проблема  осуществления  государственного  контроля  в  сфере  деятельности  консультантов  по  налогам  и  сборам,  которая  заключается  в  том,  что  квалификационная  характеристика  специалиста  утверждена  Министерством  труда  и  социального  развития  России,  а  государственный  контроль  за  ее  соблюдением,  а  также  правила  и  стандарты  налогового  консультирования  до  сих  пор  не  установлены.

Существуют  проблемы  и  образовательного  плана.  Наблюдается  недостаток  преподавателей  для  обучения  налоговых  консультантов,  так  же  нет  достаточного  количества  учебно-методической  литературы.  Причиной  этого  может  являться  налоговая  тайна,  отсутствие  закона  о  налоговом  консультировании,  новизна  данного  вида  деятельности,  недостаточность  источников,  из  которых  клиенты  могли  бы  узнать  о  надежности  и  профессионализме  отдельного  консультанта  или  консалтинговой  компании.

Следует  также  отметить,  что  сегодня  не  требуется  специального  образования,  лицензий  на  право  ведения  консалтинговой  деятельности.  Как  следствие  этого  —  приход  в  консалтинг  людей  мало  профессиональных,  плохо  подготовленных,  не  соблюдающих  этические  нормы  консалтинга.  Это  негативно  отражается  на  общем  качестве  консалтинговых  услуг  и  имидже  консультанта  в  глазах  потенциальных  клиентов.  На  практике  работы  можно  заметить,  что  отсутствие  аттестата  налогового  консультанта  не  мешает  ему  вести  деятельность  по  оказанию  услуг,  а  его  наличие  никак  ему  не  помогает. 

Из  вышеуказанной  проблемы  вытекает  еще  одна  —  нехватка  профессиональных  высококвалифицированных  кадров.  Налоговый  консультант  должен  обладать  рядом  знаний,  охватывающих  не  только  налогообложение.  Это  также  должны  быть  экономические,  юридические  (порой  консультант  представляет  интересы  своего  клиента  в  суде),  финансовые,  бухгалтерские  знания,  навыки  и  умения.

Еще  одной  проблемой  развития  налогового  консультирования  в  России  является  дороговизна  этих  услуг.  На  сегодняшний  день  в  России  к  услугам  налоговых  консультантов  обращаются  в  основном  крупные  предприятия.  Средний  и  малый  бизнес,  а  тем  более  физические  лица  просто  не  имеют  достаточных  свободных  денежных  средств  для  оплаты  услуг  налоговых  консультантов.  Также  стоит  отметить,  что  крупные  организации,  как  правило,  предпочитают  иметь  у  себя  штатных  внутренних  налоговых  консультантов,  чего  не  может  позволить  себе  малый  бизнес. 

Исходя  из  вышесказанного,  можно  подытожить,  что  возникает  необходимость  в  развитии  налогового  консультирования,  а  именно  разрешения  ряда  проблем,  например,  отмеченных  выше.  Обучение  должно  быть  качественным,  отвечать  определенным  стандартам.  Важно,  что  независимо  от  места  и  программ  подготовки  консультантов  по  налогам  и  сборам  должен  четко  функционировать  механизм  государственной  аттестации  указанных  специалистов.  На  сегодняшний  день  эту  функцию  выполняет  Палата  налоговых  консультантов.  В  ее  обязанности  входят:

·       становление  и  развитие  профессионального  налогового  консультирования  в  России;

·       участие  в  формировании  налоговой  культуры  общества;

·       представление  интересов  профессионального  сообщества  на  международном  уровне.

Но  ввиду  отсутствия  закона,  Палата  малозначима  и  многие  будущие  консультанты  обходят  ее  стороной.  Но  одним  из  плюсов  Палаты  является  то,  что  она  ведет  единый  реестр  налоговых  консультантов.  На  основании  вышеизложенного  и  в  интересах  общества,  государства,  в  том  числе  ФНС  России,  в  целях  упорядочения  подготовки  и  государственной  аттестации  консультантов  по  налогам  и  сборам,  а  также  для  защиты  прав  и  интересов  налогоплательщиков  предлагается  осуществить  ряд  мероприятий,  в  частности:

1.  Законодательно  определить  положения  и  стандарты  о  налоговом  консультировании.

2.  Осуществлять  подготовку,  переподготовку  обучения  налоговых  консультантов  в  высших  учебных  заведениях.

3.  Разработать  порядок  аккредитации  и  сертификации  профессионалов  в  области  налогового  консультирования. 

4.  Установить  фиксированный  тариф  за  услуги  налогового  консультанта  не  только  для  крупного  бизнеса,  но  и  определенные  ставки  для  среднего  и  малого.

Введение  в  России  института  налоговых  консультантов  является  самой  важной  задачей  для  развития  налоговых  правоотношений.

Изучив  многолетний  опыт  Великобритании,  Германии,  стран  Восточной  Европы  можно  выделить  следующие  направления  совершенствования  налогового  консультирования:  определить  ответственность  налогового  консультанта;  ввести  обязательное  страхование  ответственности  налогового  консультанта;  проводить  совместную  работу  налоговых  органов  и  налоговых  консультантов  и  др.

Следует  совершенствовать  налоговое  законодательство,  проводить  назревшую  налоговую  реформу  в  области  налогового  консультирования,  так  как  эта  область  консультирования  динамично  развивается  и  требует  нормативно-правовой  регламентации.

Список  литературы:

1. Карпасова  З.М.  Налоговое  консультирование  в  России:  трудности  становления  и  перспективы  развития  /  Время  малого  бизнеса.  —  2004.  —  №  9.  —  С.  34—41.
2. Кирина  Л.С.  Методология  формирования  и  развития  рынка  услуг  налогового  консультирования  в  Российской  Федерации:  автореф.  дис…док.  эк.  наук  /  Л.С.  Кирина.  М.,  2006. 
3. Налоговое  консультирование  (правовой  аспект):  учебное  пособие  /  Е.Б.  Шувалова,  Т.А.  Ефимова.  М.:  Изд.  Центр  ЕАОИ,  2011.  —  136  с. 
4. [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.palata-nk.ru/